Auditoria

Según el autor Jesus Maria Peña Bermudez, en su libro Control, Auditoria y Revisoria Fiscal expresa que la palabra auditoria viene del ingles audit, que significa inspeccionar, verificar. Generalmente se conoce a la auditoria como el acto o la acción de control, tan remoto como la historia de la humanidad. La aditoria es una actividad de control y como tal nace simultáneamente con el movimiento económico y financiero, esto debido a la desconfianza de algunos y la necesidad de seguridad en el buen uso e información de los recursos para otros, cuando estos han dejado de ser administrados o manejados por sus propietarios.

En los tiempos de hoy la auditoria se concibe como la comprobación de la veracidad de la información contable suministradas por entidades tanto privadas como publicas. Pero hay que tener en cuenta que la auditoria no solo es verificar la información financiera, sino también esta en la búsqueda del mejoramiento presente y futuro.

NATURALEZA

Si bien se puede decir que la auditoria trasciende muchos siglos atrás, pero solo hasta el siglo XIX es reconocida como un apoyo para los inversionistas, ya que esta confirma la credibilidad de los administradores y da confianza a los acreedores, especialmente del sector financiero.

La inspección, comprobación, intervención, detección han sido los términos con lo que se han identificado a la auditoria, por lo cual a esta se le asimila con la inspectoria y detección de fraudes y errores, previniéndolos mas por temor que por conviccin de los funcionarios.

Hacia el siglo XX se introdujo su significado como “censura jurada de cuentas o revisión de contabilidades”en forma independiente, complementándose posteriormente hasta llegar a la acepción como se le conoce hoy: examen, revisión, evaluación, independiente y objetiva de actos, procedimientos, documentos, estados financieros, con el fin de verificar y comprobar la razonabilidad, el cumplimiento de lo determinado por la administración, la Ley, el Estado y la sociedad para emitir un informe, dictamen u opinión.

Su reconocimiento explicito o implícito como profesión en algunos países podemos resumirlo asi:

1851 italia primera asociación de auditores

1862 gran Bretaña ley de sociedades

1867 francia ley 24 0 carta constitucional básica del derecho de sociedades

1900 estados unidos

1927 españa contadores jurados de Bilbao

1935 colombia ley 73 revisoria fiscal

1945 argentina

1956 colombia decreto 2373 revisoria fiscal contador publico

1960 colombia ley 145 reglamenta la profesión de contador publico

1990 colombia ley 43 norma de auditoria

1993 colombia disposiciones profesionales (pronunciamientos) del consejo técnico de la contaduría publica

OBJETIVOS

El objetivo principal de la auditoria es la emisión de concepto o informe juicioso, ecuánime, veraz e imparcial sobre el trabajo adelantado y previamente acordado con el interesado, examinado bajo normas profesionales de trabajo.

Podemos decir que le fin de toda auditoria es emitir un dictamen o informe sobre lo examinado, este va dirigido a quien requirió los servicios profesionales con la garantía del dictamen si se trata de estados financieros o hechos económicos y contables, o con las recomendaciones pertinentes si se trata de auditorías administrativas, de control, gestión y operación.

PRINCIPIOS

El ejercicio de la auditoria debe estar apoyado en unos principios que constituyen el fundamento de su actuar, sobre los cuales se han determinado unas reglas básicas generales conocidas hoy como normas internacionales de auditoria (NIAS); estos principios los sintetizaremos asi, mas adelante trataremos más a fondo estos temas:

• Exposición: los resultados gerenciales en examen deben exponerse en forma completa, solamente asi, las decisiones no son engañosas

• Uniformidad: consiste en que la base de presentación de la información financiera sea igual en diferentes periodos, lo cual permite la comparabilidad

• Importancia: se refiere a la representatividad que un valor, dato o cifra tenga dentro del conjunto analizado. La presentación de estos debe referirse a aspectos importantes, recurrentes o de trascendencia para la empresa

• Moderación: es la prudencia como debe manejarse la información, permitiendo evaluar que en las decisiones a tomar o tomadas se prefieran aquellas que favorecen a la empresa a largo plazo

ALCANCE

Con base en los principios y el objetivo de la auditoria, se determina el alcance, es decir, la amplitud y limitaciones que tendrá el trabajo de auditoria. Esto debe establecerse en forma previa y clara con el interesado, de tal manera que posteriormente no sea un obstáculo. El alcance puede verse limitado por causas ajenas al cliente, como el tiempo o la no aplicación de procedimientos de auditoria. Ejemplo de estos pueden ser la no supervicion de una toma de inventarios siendo su valor muy representativo y la no aplicación de procedimientos de evaluación alternos, como cotejo de compras y ventas por perdida de documentos, etc.

La delimitación del alcance debe consignarse por escrito. El éxito de la auditoria interna se logra cuando el alcance del trabajo no tiene limites, estando disponibles desde las actas hasta todas las operaciones, unidades administrativas, operativas y de dirección.

CLASES DE AUDITORIA

Según sea realizada por personal vinculado o no laboralmente a la empresa, la auditoria puede clasificarse en dos grandes ramas: externa e interna.

• Auditoria externa: esta es conocida también como independiente, esta centra su labor hacia los estados financieros con el fin de emitir un dictamen sobre la razonabilidad de estos, aportando credibilidad por el análisis que de estos hace un profesional ajeno a la empresa que los prepara, los cuales una vez estudiados y evaluados son dictaminados.

• Auditoria interna: esta auditoria es desarrollada por un empleado de la entidad del mas alto nivel con el fin de garantizar un análisis objetivo e independiente de lo examinado. Su principal acción sobre el control interno, de ahí su identificación con la misión, objetivos y políticas administrativas establecidas, el que realice la auditoria debe tener pleno conocimiento de todo esto.

• Auditoria financiera: esta es realizada normalmente por auditores externos y revisores fiscales, esta consiste en emitir un concepto o dictamen sobre la razonabilidad o grado de acercamiento representativo a la realidad económico – financiera de una empresa con base en el examen efectuado principalmente sobre la búsqueda, acumulación y producción de información.

• Auditoria operacional: es la revisión o examen critico – constructivo de las operaciones efectuadas en la empresa, asi como los procedimientos seguidos para su desarrollo y registro, tendientes a obtener una segura como oportuna información, esta auditoria se centra en la calidad de las operaciones, buscando analizar para mejorar los procesos que incrementan la efectividad a través de la eficiencia, procurando minimizar costos para lograr producir mas con iguales costos o producir los mismo con menores costos.

• Auditoria administrativa: esta comprende el examen del establecimiento y el cumplimiento de los planes, políticas, metas y objetivos trazados por la dirección general, en todas las fases del proceso administrativo: planeación, organización, dirección y control; entre los cuales podemos mencionar los siguientes: existencia y desarrollo del cumplimiento de la misión, objetivos y calidad de los programas trazados, selección contratación y liquidación del personal, existencia y conocimiento de las funciones manuales reglamentos normas legales, existencia y aplicación del reglamento interno de trabajo y seguridad industrial, entre otros.

• Auditoria social: se deriva de la racionalización de la administración, como reconocimiento de la responsabilidad humana de toda empresa para con sus trabajadores y el entorno social en el cual convive.

Evalua por tanto la incidencia y participación en la satisfacción de los funcionarios, en los clientes internos y en los clientes externos actuales o potenciales, considerando el bienestar ciudadano y el aporte cívico a la comunidad.

• auditoria ecológica: la armonía equilibrada entre la tierra y los seres que la habitan origina un medio ambiente que permite la coexistencia sana sin detrimento del hábitat natural. El desarrollo tecnológico y científico desmesurado ha llevado al hombre a través de los años, en las empresas y en diferentes medios, a actuar con invenciones que se vuelven factores contaminantes de la naturaleza, afectando los elementos básicos de la supervivencia humana: aire, agua, tierra.

• auditoria del sector publico: de la clasificación anterior se puede inferir que estas se desarrollan tanto en el sector publico (modernamente) como en el sector privado, conformando una nueva clasificación:

 auditoria gubernamental

 auditoria privada

con unos mismos principios, similares norma, procedimientos y técnicas, varian en los fines perseguidos y en el origen de estas.

La auditoria gubernamental es aquella que se efectua en una institución del estado, sea esta del orden nacional, departamental o municipal, por una persona idónea, desarrollándose conforme a las disposiciones legales y con el cumplimiento de las normas profesionales de auditoria hoy contempladas en la resolución organica N°. 04721 de 1999 emitida por la contraloría general de la republica, además de los conceptos emitidos en materia

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