Auditoria

PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORÍA

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas, así como las decisiones tomadas para formar su opinión

Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 230, el objetivo del auditor es preparar la documentación que proporcione:

a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y

b) Evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables

Su misión es ayudar en la planificación y realización de la auditoría y en la supervisión y revisión de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su opinión.

Han de ser completos y detallados para que un auditor normal experto, sin haber visto dicha auditoría, sea capaz de averiguar a través de ellos las conclusiones obtenidas.

Deben estar redactados de forma que la información que contengan sea clara e inteligible. Deberán facilitar de un vistazo una rápida evaluación del trabajo realizado.

Es el registro material que conserva el auditor del trabajo realizado, incluyendo los procedimientos empleados, pruebas realizadas e información obtenida.

Deben realizarse en el momento de hacer el trabajo. Son propiedad única del auditor que los tiene que custodiar y guardar durante cinco años. Se presentarán ante los juecesque lo demanden y ante el ICAC.

Cada sociedad de auditores tiene su forma normal de trabajar y de presentar lospapeles, aunque no sea una forma estándar.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

• Servir como evidencia del trabajo realizado y de soporte de las conclusiones del mismo.

• Presentar informes a las partes interesadas.

• Facilitar los medios para organizar, controlar, administrar y supervisar el trabajo ejecutado.

• Facilitar la continuidad del trabajo en el caso de que un área deba ser terminada por persona distinta de la que la inició.

• Facilitar la labor de revisiones posteriores y servir para la información y evaluación personal.

REQUISITOS SEGÚN LA NIA 230

Preparación oportuna de la documentación de la auditoria: El auditor debe preparar oportunamente la documentación de la auditoria. Documentación suficiente y apropiada que facilite la revisión y evaluación de la evidencia y conclusiones antes de la presentación del dictamen del auditor; y mejora la calidad de la auditoria.

Documentación de los procedimientos realizados durante la auditoria y evidencia obtenida: El auditor debe preparar la documentación suficiente y apropiada para que un auditor con experiencia pueda entender la naturaleza y extensión de los procedimientos de la auditoria llevados a cabo, los resultados y evidencia obtenida en la auditoria, asuntos importantes, conclusiones y juicios profesionales alcanzados; debido a que la documentación puede estar sujeta a revisiones externas, para cumplir con las normas internacionales de auditoria, y demás normas y requisitos legales relevantes. Dicha documentación debe presentar la información relacionada a el profesional que desarrolló la auditoria, fecha en que se terminó el trabajo, revisor del trabajo de auditoria y fecha en que se realizó la revisión, asuntos importantes que se presentaron en el transcurso de la auditoria y sus acciones a seguir.

Compilación del archivo final de auditoria: El auditor debe completar y compilar el archivo final de la documentación de la auditoria de manera oportuna después del dictamen del auditor. El tiempo establecido para la compilación de acuerdo con la NICC 1, y normas relevantes, es de 60 días después del dictamen del auditor. Este es un proceso administrativo, que no implica procedimientos de auditoria. De la misma manera se requiere que la firma retenga la documentación del trabajo, por un periodo minino de 5 años a partir de la fecha del dictamen del auditor.

A continuación comparto algunos puntos a tener en cuenta en la documentación de nuestros trabajos de auditoría:

BENEFICIOS DE UNA BUENA DOCUMENTACIÓN

1. Soporta las opiniones y conclusiones expuestas en el informe.

2. Acumulación de conocimiento del cliente

3. Fácil transición en caso de realizar algún cambio en el equipo de trabajo

4. Puede proporcionar evidencia suficiente y adecuada en caso que el trabajo del Auditor sea cuestionado por terceros

5. Permite documentar aquellos aspectos clave a los que el Auditor debe realizar seguimiento continuo

6. Ahorro de tiempo en la ejecución de la auditoría del año siguiente

7. Permite la supervisión y revisión continua del trabajo

8. Verificar el cumplimiento de los programas de auditoría y la aplicación de las normas vigentes

9. Permite realización de auditorías de calidad por parte de miembros internos o externos

10. Permite al auditor realizar su trabajo con mayor organización obteniendo mayor eficiencia en el mismo

11. Facilita y mejora el control de calidad en la firma

12. Refleja la capacidad y preparación del auditor

BUENAS PRÁCTICAS EN LA DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

• Cada papel de trabajo debe contener como mínimo, objetivo, procedimientos, resultados y conclusiones.

• La documentación debe responder a los procedimientos y objetivos planteados

• La conclusión debe estar de acuerdo con los objetivos planteados

• La

...