Auditoria

AUDITORIA

La auditoria no es más que la verificación o revisión de la información financiera, operacional y administrativa para constar que la misma sea extraída de fuentes confiables y oportunas. La auditoria se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico, la complejidad industrial y la globalización de la económica, la cual trata de dotar de la máxima transparencia a la información económica y financiera que suministra toda empresa a todos los usuarios.

La auditoria es la actividad que consiste en contrastar y dictaminar si las cuentas anuales expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa auditada.

ORIGEN Y OBJETIVO

El origen de la auditoria se le atribuye al Reino Unido, en aquel entonces era utilizado como un sistema de control para comprobar la honestidad de las personas y evitar fraudes. Debido a la Revolución Industrial y a las quiebras que sufrieron pequeños ahorradores, fue en Gran Bretaña donde fue desarrollada la auditoria para conseguir la confianza de inversiones y de terceros interesados en la información económica. Cabe destacar que Estados Unidos fue el país pionero y más vanguardista en lo que la especialización de la auditoria se refiere, de allí no tardó mucho en extenderse a otros países.

Los objetivos de la auditoria son diversos, entre los más primordiales es la determinación de la veracidad de los Estados Financieros de las empresas, en cuanto a la situación patrimonial y a los resultados de sus operaciones. De esta manera poder descubrir los fraudes, errores de principio, errores técnicos, si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeación y el control, y efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

En los últimos años, la rápida evolución de la tecnología, y la necesidad imperante de información continua, la auditoria se ha visto en la necesidad de diversificarse en diversas ramas para poder entender claramente cada enfoque de la siguiente manera:

• Auditoría Financiera

Esta auditoría consiste en una revisión exploratoria y crítica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una entidad, para producir un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la misma. En otras palabras, es el análisis crítico de los registros financieros y documentales de una entidad, el cual esta hecho para mostrar si la documentación financiera de una entidad coincide con sus activos financieros.

• Auditoría Interna

Consiste en una actividad de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administración. Esta auditoría interna es realizada por los empleados de una organización para garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proporcionando soluciones a los problemas detectados.

Es una auditoria que informa y recomienda, evalúa el sistema de control interno y propone mejoras para la consecución de los objetivos, emite informes extensos y descriptivos del control interno, con propuesta de mejora, y este informe es de utilidad interna.

• Auditoria Especial

Es una auditoria que consiste primordialmente en expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de ciertas disposiciones legales aplicables y a su vez obligaciones contractuales, las cuales corresponden establecer indicios de responsabilidad por la función de la misma. Esta debe exponer claramente los hallazgos, conclusiones y recomendaciones, para la presentación de informe de auditoría especial.

• Auditoria de Sistemas

El proceso de información de una entidad esta condicionado a los sistemas informáticos, por lo tanto se hace necesario el análisis de los mismos mediante lo que se conoce como auditoria informática, la cual tiene el objetivo de no cambiar en un entorno de sistemas informáticos o proceso electrónico de datos, pero el ordenador procesa y almacena la información de forma diferente a la que se hubiese hecho manualmente y este hecho afecta a los procedimientos utilizados por la entidad para lograr un buen control interno.

• Auditoria de Operaciones

Es una técnica para evaluar sistemáticamente una función o una unidad con referencia a normas de la empresa, ya que consiste en el examen de los métodos, los procedimientos y los sistemas de control interno de una organización u organismo, ya sea público o privado, para analizar su gestión. En otras palabras, es la revisión del sistema de control interno de una empresa por personas calificadas, con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento.

• Auditoria Administrativa

Se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como colectiva de los gerentes; es decir, personas responsables de la administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles administrativos adecuados, asegurar la calidad del trabajo de acuerdo con las normas, planes y objetivos establecidos y que los recursos se apliquen en forma económica. En otras palabras, es un examen con la finalidad de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles, y su forma de operar.

• Auditoría Fiscal

Esta auditoría consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista físico, direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías municipales. En otras palabras, la auditoría fiscal es una inspección de la situación tributaria de una persona o organización para verificar si cumplen con sus obligaciones, el auditor debe comparar las declaraciones y los pagos de impuestos con las finanzas del ente auditado para determinar si todo esta en regla.

• Auditoria de Legalidad

Tiene la finalidad de revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares, entre otros). Esta auditoría es calificada como externa por su condición de legalidad y porque el auditor es ajeno a la organización, y por los efectos que ella produce frente a terceros, ya sea civilmente, penalmente y profesionalmente.

APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE ACEPTACIÓN GENERAL

Un principio contable generalmente aceptado es una regla extraída de la práctica profesional, avalada por su habitualidad, y respaldada por un organismo armonizador, que lo hace de obligado cumplimiento en atención a su alto grado de difusión. Cuando se le califica de generalmente aceptado, se convierte en norma de uso común en la práctica contable.

Estos principios han surgido por la necesidad de disponer de un conjunto ordenado de normas contables, que orienten a los expertos, ayuden a los auditores a contrastar la fiabilidad de las cuentas, permitan un lenguaje común en el ámbito contable y también permiten a los interesados en la información contable disponer de una guía de criterios con los que se ha confeccionado la misma.

La contabilidad de la empresa, en especial el registro y la valoración de los elementos de las cuentas anuales, se desarrollaran aplicando obligatoriamente los principios contables de la entidad en funcionamiento, devengo, uniformidad, prudencia, no compensación, y por ultimo importancia relativa. En el caso de algún conflicto se debe prevalecer el que mejor conduzca las cuentas anuales que expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. Los principios de contabilidad constituyen conceptos fundamentales que establecen bases adecuadas para:

• Identificar y delimitar a las entidades económicas, las cuales, por medio de la celebración de operaciones generan información financiera.

• Valuar las operaciones.

• Presentar la información financiera.

EL AUDITOR Y SUS CUALIDADES

El auditor es aquella persona capacitada y experimental, el cual tiene la autoridad para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestión administrativa y financiera de una empresa. El auditor debe reunir ciertas cualidades para poder ejercer un buen desempeño en su profesión, características tales como:

• Sólida cultura general

• Conocimiento técnico

• Actualización permanente

• Capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario

• Creatividad

• Independencia

• Mentalidad y visión integradora

• Objetividad

• Responsabilidad

• Poseer una formación integral y progresiva

• Expresión oral y escrita

• Conocimiento normas

• Experiencia

• Firmeza de juicio

NORMAS DE AUDITORIA

Las normas de auditoría son aquellos requerimientos mínimos de calidad, por los cuales deben enmarcarse los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas

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