Auditoria

Ejecución de Pruebas Sustantivas o de Validación de Datos.

1. Pruebas Sustantivas

Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia referida a la información financiera auditada. Están relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la información financiera auditada.

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:

1. Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos

2. Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nominas, etc.)

3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además son elementos imprescindibles para la preparación de los Estados financieros

4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor

5. Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos

6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos.

7. El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicados.

2. Categorías de las aseveraciones

a). Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos correspondientes al periodo sujeto a auditoría: Ocurrencia.

Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y están relacionadas con la entidad.

Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido registradas, han sido registradas.

Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos registrados han sido registrados adecuadamente.

Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable correspondiente.

Clasificación. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las cuentas contables apropiadas.

b). Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio:

Existencia. Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales.

Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los derechos sobre los activos, y los pasivos son obligaciones reales y adecuadamente controladas por la entidad.

Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que deberían haber sido registrados se han registrado.

Valuación. Los activos, los pasivos y el capital están incluidos en los estados financieros con los saldos apropiados y cualquier ajuste por valuación está debidamente registrado.

c). Aseveraciones sobre presentación y revelación: Ocurrencia y derechos y obligaciones.

La revelación de eventos, transacciones y otros asuntos, han ocurrido y conciernen a la entidad.

Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados financieros, se han incluido.

Clasificación y comprensibilidad. La información financiera se encuentra, apropiadamente, presentada y descrita, y las revelaciones están expresadas con claridad.

Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información que concierna al proceso de negocio de la entidad, se encuentran revelados apropiadamente, y por los montos correctos, en la información financiera presentada por la compañía.

3. Procedimientos sustantivos y otros procedimientos de auditoría para cumplir con las aseveraciones

3.1 Disponibilidades

Cuentas Componentes

CAJA

Billetes

Monedas

Cheques de terceros a la fecha

VALORES A REALIZAR

Cheque de terceros con fecha diferida

MONEDA EXTRANJERA

Billetes

Monedas

Cheques

BANCO POR CUENTA.CORRIENTE.

Saldos de Ctas. Bancarias, según libros

Bancos de la empresa a la fecha de verificación.

Pruebas Sustantivas

1. Determinar origen y destino de los fondos.

2. Evaluación del sistema de control de movimiento de fondos.

3. Evaluación de la frecuencia de los controles de Auditoría Interna.

4. Establecer si los ingresos y egresos responden a comprobantes.

5. Establecer si los ingresos y egresos pertenecen al ente auditado.

6. Establecer si existen movimientos de fondos no registrados.

7. Determinar si la valuación responde a criterios contables.

8. Determinar si el proceso contable ha sido cumplido.

9. Determinar la razonabilidad de los saldos.

10. Determinar si en las cuentas bancarias existe coincidencia con los saldos disponibles. Dado que en los Estados Contables se exponen según registros de la empresa, dicha coincidencia se logrará a través de las pertinentes conciliaciones.

11. Verificar si las operaciones son atribuibles al ejercicio.

12. Verificar si la exposición del rubro responde a criterios contables.

13. Verificar si las normas contables han sido aplicadas uniformemente.

14. Determinar la frecuencia de los controles internos.

Arqueo de caja

Fecha: Miércoles 11 de Julio de 2012

Movimiento de efectivo:

Saldo anterior mes de junio

Ingreso durante el mes de julio

Egresos del mes de julio

Saldo al mes de Julio

Tipo y composición del efectivo y saldo:

Billetes

Monedas

Cheques

Pagares

Saldo Total

Total y circunstancia del efectivo:

Saldo del Libro

Movimientos bancarios:

Saldo en la cuenta el banco (nombre del banco) en el mes de Junio

Depósitos realizados durante el mes de junio

Retiros realizados durante el mes de junio

Saldo al finalizar el mes de junio

Saldo en el libro al finalizar el mes de junio

Depósitos bancarios durante el mes de junio

Formas de depósitos

Efectivo

Depósito interbancario

Detalle de movimientos:

En fecha 11 de Julio de 2012 se realizaron depósitos y gestiones por los señores:

(Cajero) (Administrador)

Firma Firma

60.000.000

320.000.000

76.600.000

303.400.000

70.200.000

1.630.000

231.570.000

0

303.400.000

303.400.000

60.000.000

45.000.000

0

60.000.00

60.000.00

243.400.00

240.400

3.000.000

Total absoluto

303.400.000

3.2. Corte Documentario

Es la interrupción del flujo de documentos sobre transacciones de ingresos o salida de bienes del almacén a una fecha determinada, en sincronización con la inmovilización de las existencias. De esta forma, los registros contables deben estar al día con los movimientos de ingresos y salidas.

CORTE DOCUMENTARIO

Corte Documentario al Día.../....../...... – Tipo de Inventario…………………..........

En la fecha del Corte Documentario, se han encontrado los siguientes documentos

no tramitados en el registro de Bienes del Activo Fijo.

Notas de Ingresos

NRO. FECHA ITEM DESCRIPCIÓN UNID. CANTIDAD

Notas de Salida

NRO. FECHA ITEM DESCRIPCIÓN UNID. CANTIDAD

Dichos documentos serán ingresados en la fecha, para a proceder a la emisión del

listado definitivo que servirá de base para la Toma del Inventario.

Arequipa, ........ diciembre del 200......

3.3. Confirmación de saldos

Se considera que una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad del negocio, es la confirmación por correspondencia, directamente de los deudores de los saldos a su cargo. Consecuentemente, se considera que el auditor no podrá declara haber practicado el examen de los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría, generalmente aceptadas, si no recurrió al procedimiento de confirmación directa de los deudores, tanto de adeudos representados por títulos de crédito como adeudos provenientes de ventas, como por cualquier otro concepto, con excepción de los derechos conocidos comúnmente como pagos anticipados.

La confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operacionales, etc., el dicho generalmente por escrito de una persona independientemente la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y por tanto, de informar de manera valida sobre ella.

[PAPEL CON MEMBRETE DE LA SOCIEDAD AUDITADA]

Fecha

Nombre del cliente/deudor circularizado

Dirección y persona de contacto (si se estima)

Muy señores nuestros:

Con

...