Auditoria

República bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educación

Colegio universitario de administración y mercadeo (C.U.A.M)

Calabozo Edo Guárico

Diciembre 2014

AUDITORIA FORENSE

Prof. Integrantes

Julio Petrillo Cáceres Geralda

Mendoza Andrea

Moschella Oriana

INTRODUCCIÓN

Los avances de la sociedad cada vez son más profundos y macros, dirigidos a construir un mundo ideal. Los conceptos aumentan y el conocimiento se extiende hacia todas las ciencias, mezclándose unas con otras para así generar más conocimiento. Eso es precisamente lo que ha sucedido con las ciencias contables y forenses, las cuales se han conjugado para ofrecerle a la sociedad un nuevo campo de estudio, denominado auditoría forense.

La aplicación de las teorías de la Auditoría Forense se encuentra en sus inicios y se ha venido desarrollando de forma paulatina en países como Estados Unidos, Perú, Colombia, México, Panamá, Portugal. Sin embargo, en Venezuela producto de la inestabilidad económica y política existente, se ha detenido u obviado la búsqueda de soluciones para las dificultades más evidentes.

De manera tal, que sería este el momento oportuno para introducirse en el estudio de la Auditoría Forense y proponerla como un Instrumento Jurídico Contable, diseñado para la obtención de pruebas de carácter público, aplicable a los delitos de fraudes contables, permitiendo de este modo que esté al alcance de la sociedad, sea transparente y profesional y que brinde la posibilidad de otorgarle celeridad y relevancia a los procesos jurídicos en esta materia.

Auditoria Forense

La auditoria forense, es una ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros y el lavado de dinero.

Menciona Rodríguez (2002), que la Auditoría Forense es aplicable dentro del contexto de un conflicto real o de una acción legal con una pérdida financiera significativa, donde el auditor forense ofrece sus servicios basado en la aplicación del conocimiento relacionado con los dominios de lo contable (información financiera, contabilidad, finanzas, auditoría y control) y del conocimiento relacionado con la investigación financiera, cuantificación de pérdidas y ciertos aspectos de ley.

Asimismo, señala que al principio sólo se consideraba a la Auditoría Forense como un campo exclusivo del sector público, utilizándola como el principal apoyo de la tradicional Auditoría Gubernamental; sin embargo, la corrupción y el soborno son males que no sólo afectan a dicho sector, también las organizaciones privadas son frecuentemente víctimas de empleados desleales que no mantienen una conducta íntegra. Es por esta razón, que el investigador reconoce que el estudio e investigación de la Auditoría Forense se ha extendido para ambos campos.

Por otra parte Martínez (2010) afirma que la auditoría forense es una alternativa para combatir la corrupción, porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal, de esta manera se contribuye, a mejorar las economías de los países.

Dicho lo anterior, tenemos que la auditoria forense es, en términos contables, la ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en contar de los perpetradores de un crimen económico, como en este caso, el lavado de activos (contaduría forense)

En sus inicios la auditoria forense se aplicó en la investigación de fraudes en el sector público, considerándose un verdadero apoyo a la tradicional auditoria gubernamental, en especial ante delitos tales como: enriquecimiento ilícito, peculado, cohecho, soborno, malversación de fondos, etc, sin embargo, la auditoria forense no se ha limitado a los fraudes propios de la corrupción administrativa, sino que también ha diversificado su portafolio de servicios para participar en investigaciones relacionadas con crímenes fiscales y el crimen corporativo.

En ese sentido, el auditor forense puede desempeñarse tanto en el sector público como privado, prestando apoyo procesal que va desde la recaudación de pruebas y el peritaje. De la misma forma, su labor no solamente se destaca en las investigaciones en curso, sino en etapas previas al fraude, es decir, el contador público actúa realizando investigaciones y cálculos que permitan determinar la existencia de un delito y su cuantía para definir si se justifica el inicio de un proceso; situación ésta, que aplica también para las investigaciones de crimen corporativo que se relacionan con fraude contable ante la presentación de información financiera inexacta por manipulación I intencional, falsificación, lavado de activos

Normas de la auditoria forense

En relación a la normativa referida específicamente a la materia contable se consideran las siguientes normas, cuyo origen no es venezolano pero su vigencia y aplicación se encuentran dentro del marco legal venezolano, entre ellas tenemos:

• Los Principios Contables de General Aceptación (PCGA).

• Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´S)

• Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA’S) ISA-11 Sección 240 “Fraude y Error”.

• Las Normas Internacionales de Auditoría o Declaración Estándar de Auditoría (SAS N° 53, SAS N° 82 y SAS N° 99).

Los Principios Contables de General Aceptación enmarcan el correcto funcionar de la contabilidad. Para ello y de acuerdo a la DPC 0 (1998), están agrupados en cuatro (4) postulados que son: (a) Postulado básico: en donde se establece que la contabilidad no puede perjudicar a un patrimonio en beneficio de otro, en este grupo está el principio de la equidad; (b) Postulado del medio socioeconómico: hace referencia a todo lo relacionado con la empresa, el medio y la sociedad, en este grupo están los principios de ente, bienes económicos, moneda en cuenta, empresa en marcha y período contable;

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