Auditoria

Unidad 1

· Concepto de auditoría adminstrativa

Concepto de auditoría adminstrativa

EL FACTOR TIEMPO

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los

servicios públicos, etc. Los procedimientos, métodos y rutinas obsoletas están por

desaparecer. Al crecer las empresas, la administración se hace más complicada,

adoptando mayor importancia la comprobación y el control interno, debido a una mayor

delegación de autoridades y responsabilidad a los funcionarios.

El administrador de empresas se ve en la necesidad de afrontar una serie de

dificultades. Las relaciones humanas, sociales y políticas constantemente varían,

provocando situaciones cada vez más complicadas, que dificultan la toma de

decisiones.

Las circunstancias anteriores exigen una observación cuidadosa, una exagerada

comprobación y un estudio minucioso en áreas situadas más allá del alcance de las

auditorías financieras.

En épocas pasadas, para el examen de un negocio se limitaban principalmente a

la situación financiera o al manejo de las finanzas. El fin de esta auditoría consistía en

un examen para averiguar una situación financiera y para descubrir fraudes y errores.

La auditoría de estados financieros ha sido, es y será una herramienta muy

importante para la administración de empresas en la toma de decisiones de carácter

financiero.

Hace falta, sin embargo, la revisión y evaluación de la empresa en su conjunto,

en su composición y estructura orgánica, en cada una de las funciones que la integran,

desde la alta gerencia hasta las partes más pequeñas que componen un organismo

social. Esta revisión y evaluación recibe el nombre de auditoría administrativa u

operativa.

La auditoría administrativa es necesaria tanto en la empresa privada como en la

pública para el desarrollo natural de sus operaciones.

ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Los problemas administrativos dieron lugar a nuevas dimensiones en el

pensamiento administrativo. Los estudiosos trataron problemas cotidianos inmediatos:

problemas de planeación, de organización, etc.; problemas de recursos humanos,

materiales, de tecnología y producción. En búsqueda sistemática de soluciones,

naturalmente utilizaron la ciencia y la metodología científica. Este enfoque pragmático y

sus soluciones “científicas” dieron lugar a una orientación técnica hacia la auditoría

administrativa.

1925, Henri Fayol en una entrevista que le hizo la Cronique social de France

mencionó: “El mejor método para examinar una organización y determinar las mejoras

necesarias, es estudiar el mecanismo administrativo para determinar si la planeación, la

organización, el mando, la coordinación y el control están adecuadamente atendidos”.

1932, T.G. Rose consultor inglés, en una comunicación presentada al Instituto de

Administración Industrial, exponía la tesis que, independientemente de lo útil que

resultara la auditoría tradicional financiera, deberían auditarse de manera extensiva e

imparcial las funciones básicas de la dirección. La investigación de Rose respondía a la

metodología habitualmente utilizada por los consultores de administración.

1935, James McKinsey, llegó a la conclusión de que la empresa debe hacer

periódicamente una autoauditoría, que consistiría en una evaluación de la empresa en

todos sus aspectos.

1945, el Instituto de Auditores Internos proporciona los primeros escritos sobre la

que sería la auditoría de operaciones; tratando en una discusión de expertos lo

referente al “alcance de la auditoría interna de operaciones técnicas”.

1948, Arthur H. Kent, funcionario de la empresa Standard Oil of California, su

aportación es una interesante publicación sobre “Auditoría de Operaciones”.

1950, Jackson Martindell ., fundador del American Institute of Management,

desarrolla uno de los primeros programas de auditoría administrativa, un procedimiento

de control directo y un sistema de evaluación, publica su obra “Apreciación de la

gerencia para ejecutores e inversionistas”.

1955, Larke A.G. plantea la necesidad de llevar a cabo autoauditorías para

pequeñas empresas a fin de evaluar su forma de operar.

Aunque la auditoría administrativa se concibió en 1932, se puso en práctica en la

década de los 60 y 70.

1962, William P. Leonard realizó un estudio completo de la auditoría

administrativa, trata de los métodos para iniciar, organizar, interpretar y presentar una

revisión administrativa, lo cual es una aportación muy valiosa.

1964, Cadmus y Bradford, trabajadores incansables dentro del Instituto de

auditores internos (N.Y.), Cadmus plantea una variedad de auditoría denominada

“Auditoría Operativa”. Se selecciona una actividad, más bien que un departamento,

para un cuidadoso y profundo estudio, apreciación y evaluación. Publican su obra

Operational Auditing Handbook, N.Y.

1968, Rigg F.J., autor británico, desarrolla en su país un enfoque moderno de la

auditoría administrativa, cuya aplicación en Gran Bretaña se ha extendido mucho,

publica su obra The Management Audit, the Internal Auditor.

1968, John C. Burton plantea la importancia de estudiar cuál será la índole de la

auditoría administrativa y el grado de calificación del auditor. Exhorta a realizar un

esfuerzo por construir un marco total para la auditoría administrativa. John Burton.

“Auditoría Administrativa”, The Journal of Accountancy, N.Y., 1968.

1969, Langenderfer H.Q. y Robertson J.C.; estos autores exploran brevemente el

problema de definición y la cuestión de una exposición detallada de la auditoría

administrativa y proponen una estructura teórica para extender la función de auditoría

para abarcar auditorías independientes de la dirección superior. Publican su obra de

interesante tema: Estructura teórica para auditorías independientes de la gerencia.

1970, Eduard Norbeck F. (coordinador) proporciona la base para entender los

aspectos generales de esta técnica de auditoría administrativa, la obra Auditoría

administrativa es un compendio de temas abordados por varios especialistas, donde se

analizan fundamentos de esta técnica y áreas funcionales, es una obra muy

interesante.

1975, Keith D. y Bloomstrom R., exponen que las auditorías administrativas se

han desarrollado con los años como una forma de evaluar la eficiencia y eficacia de

varios sistemas de una organización, desde la responsabilidad administrativa, hasta la

social. La auditoría externa, se usa principalmente para propósitos de planeación,

puede abarcar características como: a) investigar empresas para posibles fusiones o

adquisiciones, b) determinar la solidez de un proveedor principal, c) averiguar puntos

débiles y fuertes de una empresa competidora para explorar mejor las ventajas

competitivas de la propia empresa.

1977, Clark C. Abt., presenta una perspectiva sobre el conocimiento de la

medición de la conducta social de las empresas. Los conceptos de la auditoría social

abarcan la responsabilidad social, medición del comportamiento, auditorías sociales en

decisiones administrativas, implantación de la auditoría.

1980, Whitmore G.M., expone que la auditoría administrativa ha sido utilizada

para asistir a funcionarios públicos con gerentes de empresas privadas. Aborda

principalmente el uso de esta técnica en ámbito del gobierno exponiendo estrategias y

pasos en la conducción de una auditoría administrativa, sus ventajas y cuatro casos.

1983. Spencer Hayden, expone la necesidad de evaluar los procedimientos

administrativos y aplicar correcciones para lograr una máxima eficiencia en el futuro.

Desarrolla el procedimiento de la auditoría, trata el tema de la consultoría administrativa

con detalle. La auditoría administrativa la enfoca dentro de las técnicas para el cambio

organizacional.

1984, Robert J. Thierauf trata la auditoría administrativa como una técnica para

evaluar las áreas operacionales de una organización, desde el punto de vista

administrativo.

Antecedentes en México

Durante mucho tiempo las empresas de los países desarrollados eran

examinadas principalmente en lo referente a la situación financiera o al manejo de las

finanzas, incluso en la práctica se ha llegado a requisitos fiscales. Sin embargo, este

tipo de auditoría (numérica) es limitada en su alcance ya que sólo abarca los recursos

financieros.

Hoy día los organismos sociales demandan otros tipos de auditoría que

abarquen a los recursos humanos, materiales y técnicos, es decir, una auditoría más

amplia que la de estados financieros. Así se originó la necesidad de contar con otras

técnicas para revisar y evaluar de manera sistemática e integral la calidad individual y

colectiva de los responsables de área, la calidad de los procesos mediante los cuales

opera un organismo, y determinar los problemas administrativos

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