Auditoria

INFORME DE AUDITORIA

DESTINATARIO: MUNICIPALIDAD DE TANTI.

OBJETO: REVISIÓN LIMITADA DEL ACTA DE TRANSFERENCIA ADMINISTRATIVA DE LA MUNICIPALIDAD DE TANTI, DEL 12 DE DICIEMBRE DE 2003, CON SUS ANEXOS.

IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS OBJETOS DE LA AUDITORIA:

Han sido objeto de las tareas de auditoria, los estados que formando parte del Acta de Transferencia Administrativa del día 12 de diciembre de 2003, se enumeran a continuación:

1. Rendición de cuentas INGRESOS al 12/12/2003, período 01-07-2003 al 12-12-2003 incluida en el ACTA DE TRANSFERENCIA ADMINISTRATIVA a fojas.56 a 57

2. Rendición de cuentas EGRESOS al 12/12/2003, período 01-07-2003 al 12-12-2003 incluida en el ACTA DE TRANSFERENCIA ADMINISTRATIVA a fojas 58 a 62

3. Libro de Imputaciones Ingresos, emitido por la Municipalidad al 12-12-2003, sellado y firmado por el Intendente saliente Sr. Roberto Paulino Fariña y su Secretario de Gobierno y Hacienda, Cr. Jorge Luis Cattaneo.

4. Libro de Imputaciones Egresos al 12-12-2003, emitido por la Municipalidad al 12-12-2003, sellado y firmado por el Intendente saliente Sr. Roberto Paulino Fariña y su Secretario de Gobierno y Hacienda, Cr. Jorge Luis Cattaneo

ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA:

El presente informe se ha desarrollado de acuerdo a las normas de auditoria vigentes.

 PROCEDIMIENTOS

A los fines de poder elaborar la opinión sobre los estados en cuestión es que se han llevado a cabo los siguientes procedimientos de auditoria.:

• Análisis general de la información y documentación relacionada con los estados objeto de auditoria.

• Análisis particular de la información y documentación, descomponiendo el universo en tres partes importantes: Cuentas de Ingresos, Cuentas de Egresos y Saldos Finales

• Análisis de Saldos y de Movimientos para cada una de las cuentas de Ingresos y de Egresos

• Examen físico y revisiones conceptuales de documentos especiales

• Análisis de variaciones y de tendencias

• Confirmaciones de terceros sobre estados de cuentas

• Cotejo de la Rendición de Cuentas del Acta de Transferencia con los registros municipales disponibles

• Cotejo y correlación entre los registros y la correspondiente documentación comprobatoria

• Relevamiento de información y datos complementarios aportados por funcionarios y empleados de la entidad.

• Comprobaciones matemáticas

En todos los procedimientos, se ha actuado sobre pruebas selectivas y se ha definido la extensión de los procedimientos en función de los siguientes elementos de juicio: a) grado de eficacia del control interno, b) número de partidas que forman el universo y c) número de errores encontrados en el examen. A partir de ellos se ha definido el criterio del auditor.

 DOCUMENTACIÓN ANALIZADA:

Los procedimientos de auditoria han sido practicados sobre los Estados que se mencionan en el apartado “Identificación de los Estados objeto de la Auditoría.....” y la documentación que a continuación se enumeran:

• Convenios de Consolidación de Deuda entre la Municipalidad de Tanti y la Provincia de Córdoba, especialmente el de Refinanciación y Compensación de Obligaciones recíprocas entre Provincia y Municipalidad y el Acuerdo Glogal 2003

• Planillas de movimiento de la cuentas de egresos por los períodos 01-01-2001 y el 12-12-2003, para analizar variaciones y tendencias

• Planillas de movimiento de la cuentas de ingresos por los períodos 01-01-2001 y el 12-12-2003, para analizar variaciones y tendencias

• Planillas de movimiento diario de Caja. Ingresos

• Planillas de Pago por tasas Servicios a la Propiedad por contribuyente

• Ordenes de Pago emitidas por la Municipalidad entre el 01-01-2003 y el 12-12-2003, con los comprobantes disponibles.

• Recibos de cobranzas emitidos por la Municipalidad entre el 01-01-2003 al 12-12-2003

• Cédulas de notificaciones de expedientes judiciales iniciados contra la municipalidad

• Resumen de cuenta de la Cooperativa de Obras y Servicios Públicos. Tanti Ltda.

• Partidas cuantificadas del presupuesto anual 2003, con su descomposición

• Archivos informáticos con datos sobre planes de pagos otorgados a contribuyentes

• Archivos informáticos con datos sobre los pagos regalizados por contribuyentes por tasas a la propiedad

• Archivos informáticos con datos sobre los pagos regalizados por contribuyentes por tasas de Comercio e industria

 DOCUMENTACIÓN RELACIONADA:

A los fines de realizar los procedimientos indicados y especialmente para formar la opinión en lo que se refiere al Análisis general y particular, es que fue necesario examinar la siguiente documentación relacionada:

• Ordenanza General Impositva Nº 130/2002

• Ordenanza Tarifaria Nº 131/2002

• Ordenanza Nº 132/2002. Presupuesto Año 2003

• Ordenanza Nº 087/2001 Pavimentación urbana

• Ordenanza Nº 150/2003 Régimen de Regularización Impositiva y Facilidades de Pago

• Ordenanza Nº 159/2003 Régimen de Regularización Impositiva y Facilidades de Pago. Prórroga

• Decreto Nº 4 bis /1999

• Decreto Nº 515/2003

• Decreto Nº 580/2003

• Decreto Nº 581/2003

• Decreto Nº 607/2003

• Decreto Nº 639/2003

• Nomenclador Clasificador de Recursos

INFORME DETALLADO

Para formar la opinión sobre los estados la que suscribe se ha basado en el resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoria sobre los aspectos que se detallan a continuación y que forman la base de los elementos de juicio necesarios para realizar el dictamen final.

Auditoria de Egresos: se realiza sobre los comprobantes tenidos a la vista, entre ellos Ordenes de Pago, Ordenes de Compra, Facturas o recibos por compras o contratación de servicios, etc. En ningún caso el examen se refiere al “concepto” o “monto” del gasto, sino que el criterio general ha sido comprobar que los comprobantes de pago se relacionen directamente con los comprobantes de origen, tales como facturas, recibos, certificados de obra, etc., es decir vefiricar el cumplimiento de las disposiciones vigentes en materia de la gestión pública, de la actividad comercial y de las obligaciones fiscales. Además la verificación se realizó para cotejar los registros de egresos con los comprobantes citados. Del análisis realizado se enuncian las siguientes observaciones:

a. Ordenes de Pago por compras o contratación de servicios cuya Orden de Compra es posterior a la/s Facturas/s que dan origen al pago.

b. Ordenes de Pago por compras o contratación de servicios cuyas facturas o documentos respaldatorios no se encontraron adjuntos.

c. Ordenes de Pago por contratación de servicios de transporte de material, que se respaldan con Certificados de Obra del contratista, sin la factura correspondiente del contratista

d. Ordenes de pago por contratación de servicios sin Ordenes de compra ni facturas del contratista

e. Orden de pago cuyas firmas de verificación del Honorable Tribunal de Cuentas es anterior a la fecha de la compra, de la factura, de la orden de compra e inclusive de la orden de pago. Tiene firma borrada y sobrescrita. Se abona una fotocopia de la factura y no la factura original.

f. Ordenes de pago por la contratación de servicios que se abona con la factura original, sin la Orden de Compra y por importes distintos a los de las factura en números o distintos a los importes en letras.

g. Ordenes de pago por rendiciones de Fondo Fijo liquidadas en planillas que no tienen los datos mínimos requeridos, como identificación de quien rinde o titular, período, fecha de rendición, ni aceptación. La orden de pago en la mayoría de estos casos tampoco está firmada.

h. Ordenes de pago por rendiciones de Fondo Fijo realizadas con algunos comprobantes cuya antigüedad superan los 6 meses contados entre la fecha en que se rinde y la fecha del comprobante.

i. Ordenes de pago imputadas a las cuentas del ejercicio en curso, cuando en realidad se trata de comprobantes cuya compra o contratación data del ejercicio anterior, lo cual implicaría ya sea una imputación extemporánea o la no registración en los estados de deudas de la municipalidad el acreedor y el importe.

j. Ordenes de pago para abonar fotocopias simples de facturas e inclusive de ordenes de compra, sin los originales respectivos

Auditoria de Ingresos: se realiza sobre los comprobantes tenidos a la vista, entre ellos Recibos emitidos por la Municipalidad, Cedulones de pago de Tasas Municipales abonados en bancos autorizados a cobrarlos, Rendiciones por Coparticipación Provincial, Planes de pagos realizados por contribuyentes, etc. El criterio general ha sido comprobar que los comprobantes de ingreso hayan sido emitidos en forma, correlativos y consecutivos y hayan sido imputados a las cuentas respectivas, según los registros respectivos. Del análisis realizado se enuncian las siguientes observaciones:

a. Los cedulones de pago de tasas municipales, cobrados por bancos autorizados, se ingresan a la caja municipal mediante numeración manual asignada conforme la numeración correlativa con los recibos emitidos por caja en forma computarizada.

b. Se han observado Planes de Pagos por tasas y contribuciones sobre Inmuebles adeudadas, conformados por la Municipalidad cuya

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