Auditoria

AUDITORÍA I

OBJETIVO No. 1

Auditoria: Es el examen realizado por el auditor, a los estados financieros de una organización, a través de la aplicación de una serie de procedimientos, sujetos a ciertas reglas, y la realización de ciertas pruebas, basadas en sólidos conocimientos contables, para cerciorarse de que presentan una visión fiel y clara de las transacciones resumidas en el período en revisión y así poder emitir una opinión imparcial.

Para el examen de los estados financieros, el auditor dependerá de:

* Los procedimientos de control interno, de la empresa que se va auditar.

* La familiarización con el sistema contable y las transacciones de la empresa.

* La obtención de evidencias de fuentes externas, tales como, proveedores, clientes, entidades bancarias o financieras, etc.

* La revisión de documentos financieros y no financieros y como han sido registrados.

Naturaleza de la Auditoría: Existen varias razones para que una empresa sea auditada una de ellas es que durante el transcurso de un año, cientos de negocios medianos y pequeños son vendidos. Los adquirientes de estos negocios, con frecuencia, solicitan que se realice una auditoría con el fin de establecer el precio justo de venta y además, para protegerse contra los pasivos no registrados. Otra razón podría ser cuando se muere un socio, un fideicomiso, una herencia, etc.

El trabajo de auditoría es efectuado por tres grupos:

Contadores Públicos: Son los profesionales que comprueban y fiscalizan las transacciones registradas en los libros y demás registros de una contabilidad. Ejercen públicamente su oficio, mantienen oficinas propias y sirven a varios clientes. Su labor es independiente a diferencia del empleado que ejecuta sus actividades a cambio de un sueldo predeterminado.

Auditores Internos: Son profesionales en función de dependencia que participan en el desarrollo mantenimiento, revisión y evaluación de la suficiencia del control interno de la empresa. Realizan una actividad importante dentro de la auditoría interna, como es la comprobación evaluación del cumplimiento por parte del personal contable, de las políticas y procedimientos establecidos. Propósito Evitar fraudes o de hacer posible su descubrimiento en una forma inmediata, mediante la

Aplicación de los métodos y controles diarios de operación. Es el personal de la organización con función de asistencia y asesoramiento de alto nivel, al desarrollo de sus funciones se le denomina auditoría interna. Cuando se comete un fraude el auditor debe enterarse no solamente en la cuantía sino también del mecanismo utilizado para cometerlo, con el fin de evitar la repetición del mismo.

Auditores de Gobierno: Su objetivo principal no es el de examinar los estados financieros por sí mismos, sino vigilar el cumplimiento de las disposiciones legales por parte del sector privado, los auditores gubernamentales tratan de proporcionar seguridad, a sus respectivas entidades oficiales, de si las declaraciones y datos suministrados han sido debidamente preparados, de acuerdo a los plazos y leyes vigentes. Ej. El auditor del Ministerio de Hacienda examinarlos registros contables a fin de establecer la veracidad de la declaración del impuesto sobre la renta.

Objetivos de la auditoría:

* Revisar el control interno para dar credibilidad a la información. Examinar los

Estados financieros para así expresar una opinión llamado informe del auditor

* Cerciorarse que los informes presentan una visión fiel y clara de las transacciones resumidas del período de revisión.

* Reducir el riesgo de la información financiera por parte de los accionistas en la toma de decisiones.

Objetivos de la auditoría interna:

* Desarrollo, mantenimiento y revisión y evaluación de la suficiencia del control interno

* Examen conducidos por empleados de la empresa. * Examen de los estados financieros, transacciones y registro ya preparados por la gerencia.

Objetivos de la auditoría Externa:

* Examen crítico y sistemático de los controles internos.

* Informe independiente sobre la situación financiera y los resultados de las operaciones.

* Descubrir errores e irregularidades.

Objetivo principal de los exámenes a los estados financieros es: La justeza (formalidad) con que los estados financieros presentan la situación financiera de la empresa y los resultados de sus operaciones.

Clasificación de la auditoría:

Según el período que abarca:

*Auditoría continua o permanente: Es aquella que se práctica en la empresa, en forma constante, pudiendo realizarse antes o después de registradas las operaciones

* Auditoría periódica: Es la que se realiza en forma periódica, ej. Cada tres meses, cada seis meses, cada año etc.

*Auditoría eventual o esporádica: Es aquella que se realiza en forma ocasional, de acuerdo con el deseo o necesidad de la directiva de la empresa y por tanto, no obedece a un período definido.

Según las personas que la realizan:

* Auditoría Interna: Es la practicada por el personal de la empresa, contador público o no, con responsabilidad ante la administración de la empresa, sobre la revisión valuación y validación de:

*La forma en que cada empleado realiza su actividad individual.

* La eficiencia de las operaciones.

* Que todos los controles internos, tengan relación o no con las cuentas, sean adecuados.

*Auditoría externa: es la que se realiza por un contador público independiente quien tiene la responsabilidad e examinar y expresar su opinión sobre los estados financieros, e3n una fecha y período determinado. Según el alcance y Finalidad Auditoría de Balance: Constituye una comprobación en una fecha dada, de las cuentas de activo, pasivo y capital contable de una organización y va desde la inspección física de los activos, hasta la obtención de evidencias comprobatorias de personas ajenas a la empresa. SE realiza con el propósito de obtener un punto de vista independiente sobre la corrección de los saldos de las cuentas que presenta la directiva de la empresa a los interesados por ejemplo accionistas, bancos, gobiernos, etc.

* Auditoría Especial: Es la que se realiza a una cuenta o a un grupo de cuentas en particular

* Auditoría detallada o de movimiento: Es la que se lleva a cabo mediante la revisión de todas y cada una de las operaciones registradas en la contabilidad, en el ejercicio seleccionando.

*Auditoría de completa o de movimientos de saldos: Es una combinación de la auditoría detallada. Consiste en la revisión de todos los movimientos de las cuentas y la determinación de los saldos. Según el momento de su aplicación y Complejidad.

Auditoría Preliminar: Es una exploración preliminar para conocer las particularidades de la empresa, Ej. El volumen de operaciones, los tipos de registros contables, la cantidad de empleados, sus actividades en general, etc. Para

Hacer una estimación acerca del monto de los honorarios que puede cobrarse determinar la época propicia para realizar la auditoría, decidir sobre los programas de trabajo en general

Auditoría detallada: Es aquella que trata de investigar y analizar los sistemas de control interno y de contabilidad, establecidos en la empresa, así como establecer las pruebas selectivas para examinarlos, determinar los procedimientos de auditoría que se van a aplicar a cada una de las área e igualmente, su extensión y oportunidad.

Auditoría Final: Es donde se verifican los saldos, de aquellas partidas que han tenido una variación importante o significativa, durante el período comprendido entre la auditoria preliminar y los del cierre de ejercicio.

OBJETIVO No. 2

AREA QUE ABARCA EL CONTRADOR PÚBLICO

El contador público desarrolla tres papeles importantes: verificar la información, dar a conocer los resultados de las investigaciones y prestar asesoría a la gerencia.

LAS ACTIVIDADES DEL CONTADOR PÚBLICO.

a.- Diseño e instalación de sistemas de contabilidad, recomendando el uso de formularios y equipos adecuados, para mejorar el prestigio y tramitación de las operaciones.

b.- Asesoría en el estudio de problemas de mercado, obtención de créditos, planes de ventas.

c.- Asesoría relacionada con las declaraciones de impuesto sobre la renta, retenciones de impuestos, retención de ince, seguro social obligatorio, etc.

d.- Diseño e implantación de sistemas para el cálculo de costos industriales, control de presupuestos, etc.

De ACUERDO A LA LEY DE EJERCICIO DE LA CONTADURIA PUBLICA

a.- Para auditar o examinar libros de contabilidad, documentos anexos y estados financieros de empresas, legalmente establecidos en el país.

b.- Dictaminar sobre balances de banco, compañías de seguros, y almacenes generales de depósitos, así como cualquier otra sociedad.

c.- Actuar como peritos contables, en diligencias sobre exhibición de libro, juicios de rendición de cuentas o avalúos de intangibles patrimoniales.

d.-

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