Auditoria

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

CUESTIONARIO EXAMEN FINAL

1. LA INFORMACION FINANCIERA

 Es el conjunto de datos que se emiten e relación con las actividades derivadas del uso y manejo de los recursos financieros asignados a una Entidad Económica.

 Es también aquella información que muestra la relación entre los derechos y obligaciones de la entidad económica, así como la composición y variación de su patrimonio en un periodo o momento determinados.

2. OBJETIVO DEL EXAMEN DE LA INFORMACION FINANCIERA

Estudiar los elementos técnicos y profesionales que inciden en un examen de información financiera, cuyo objetivo es la revisión total o parcial de estados financieros, con un criterio y punto de vista independiente, con objeto de expresar una opinión ante terceros.

3. METODOLOGIA DEL EXAMEN DE LA INFORMACION FINANCIERA

 Etapa preliminar

 Planeación técnica y administrativa de la auditoria

 Elaboración de programas de auditoria

 Etapa Intermedia, inicio de la Auditoría

 Presentación del primer informe de sugerencias al control interno y mejora a procesos de operación

 Etapa final, Elaboración del dictamen.

 Los estados financieros básicos han sido preparados de acuerdo con bases específicas diferentes a los principios Contables.

4. OBTENCION DE LA BALANZA DE COMPROBACION

El área de contabilidad proporcionará al auditor un ejemplar de su balanza de comprobación, de cierre de ejercicio, cuidando que ésta reúna las siguientes características:

 Que sea definitiva.

 Que no se neteen los resultados de operación en la cuenta global de Resultado del Ejercicio

5. PAPELES DE TRABAJO

 Son la evidencia documental del trabajo del auditor y están constituidos por el conjunto de cédulas y documentos que contienen información obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de planificación hasta la emisión del informe de auditoría.

 Conjunto de cédulas y documentación que contiene los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas de auditoría realizada y los procedimientos aplicados y sus resultados con las cuales sustenta y apoya las observaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

 Son el conjunto de cédulas y documentos que el auditor utiliza para dejar constancia o evidencia de la Información obtenida en el transcurso del examen, Evaluación de la efectividad del control interno contable financiero-operacional, identificación y selección de las áreas críticas, así como la evaluación o desarrollo de los hallazgos.

6. CEDULAS DE AUDITORIA

 Son las hojas en las que constan los procedimientos de auditoría efectuados durante la revisión, así como los resultados obtenidos por el auditor.

 Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.

7. ESTRUCTURA DE LAS CEDULAS DE AUDITORIA

 Encabezado (parte superior de la cédula con clave de identificación de localización de los papeles de trabajo, fecha de elaboración e iniciales de quien elabora y supervisa).

 Cuerpo (se consigna la información obtenida por el auditor y sus resultados, las referencias, firma quien elabora los papeles de trabajo, marcas, notas aclaratorias, observaciones y conclusiones), y el

 Pie (fuente de datos asentados en el cuerpo de una cédula y significados de las marcas utilizadas).

8. CRUCE DE CEDULAS

Procedimiento por medio del cual se hacen referencias entre los papeles de trabajo valiéndose de los índices asignados a las cédulas de auditoria.

9. INDIZACION

Es el hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legajo de auditoria. Índices con lápiz rojo parte superior derecha de dicha cédula.

10. LEGAJO DE AUDITORIA

Conjunto de papeles de trabajo que soportan el resultado de la auditoría en proceso o de una auditoría concluida.

11. EXPEDIENTE CONTINUO

Está integrado por un conjunto de documentos y cédulas que se localizan en uno o varios legajos especiales y sirve de apoyo en auditorías posteriores

12. CEDULAS SUMARIAS

Son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación.

13. CEDULA ANALITICA

Describe un procedimiento de auditoría desarrollado o aplicado sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican, mostrando la razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y notas explicativas de auditoría.

14. MARCAS DE AUDITORIA

Son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados.

15. PRUEBAS DE AUDITORIA

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria.

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16. PRUEBAS ANALÍTICAS

Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.

17. PRUEBAS SUSTANTIVAS

 Es el procedimiento diseñado para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentación de los estados financieros.

 Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los que el auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si están siendo aplicados en la forma establecida

18. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

 Representan procedimientos de auditoria diseñados para verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia.

 Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada

19. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

Durante el desarrollo de su trabajo, el auditor de estados financieros irá encontrando o detectando errores de omisión o de comisión cuya corrección se hace indispensable a efecto de que los estados o información financiera sujeta a su examen entre a un proceso de saneamiento o depuración con el propósito de que llegue a reflejar una correcta o adecuada posición financiera a una fecha dada, y los resultados de operación por un periodo determinado.

 Ajustes.- Asientos contables de corrección que afectan los resultados de operación.

 Reclasificaciones.- asientos contables de corrección que no afectan los resultados de operación.

20. DICTAMEN DE AUDITORIA

 Es el documento que suscribe el Contador Público conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate.

 Es un informe del auditor independiente a través del cual emite un juicio técnico sobre los estados financieros contables que ha examinado.

Mediante este documento el auditor expresa:

 Que ha examinado los Estados financieros de una entidad económica o de un ente público.

 Cómo llevo a cabo su examen, aplicando las normas de auditoría y

 Que conclusión le merece su auditoria, indicando si dichos estados financieros presentan razonablemente la situación patrimonial, financiera y económica del ente, de acuerdo con las normas contables vigentes, las que constituyen su marco de referencia.

21. ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL DICTAMEN

 Membrete

 A quien se dirige,

 Párrafo de alcance,

 Párrafo de opinión,

 Firma del Contador público.

 Lugar y fecha.

22. OBJETIVO DEL DICTAMEN

Expresar una opinión profesional independiente respecto a si los estados. Financieros presentan la situación financiera razonable de la empresa.

23. UTILIDAD DEL DICTAMEN

Proporcionar información clara y acertada para que las personas interesadas realicen sus conclusiones y tomen sus decisiones más convenientes.

24. ESTRUCTURA DEL DICTAMEN

Es la distribución ordenada de las partes que componen el texto de un Informe o Dictamen. Esto infiere el desarrollo de su examen practicado, en la que el Auditor expresa su opinión mediante un Dictamen Limpio, Dictamen con salvedad, Dictamen Negativo y Dictamen con Abstención de opinión, de acuerdo a las Normas de Auditoría y Normas de Información Financiera.

25. CLASIFICACION DEL DICTAMEN:

 Limpio o sin Salvedad.- es cuando como resultado del examen practicado, el auditor puede expresar su opinión sin Salvedades.

 Con salvedad.- es cuando la opinión revela en uno o más párrafos en el dictamen todas las razones de importancia que las originaron e indicar de inmediato después de la expresión “en mi opinión” la frase “excepto por” o su equivalente.

 Negativo.- es cuando el auditor como consecuencia de su examen concluye que los estados financieros no están de acuerdo con

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