Auditoria

INDICE DE ANEXOS.

Anexo 1. Aspectos Generales de Papeles de Trabajo

Anexo 2. Modelos de Papeles de Trabajo Fase 1 de Auditoria.

2.1. Cedula de Información del Cliente

2.2. Cuestionario de Control Interno

2.3. Memoramdum de Planeación

2.4. Modelo de Carta de Compromiso

Anexo 3. Modelos de Papeles de Trabajo Fase 2 de Auditoria.

3.1. Programa de Auditoria Información General

3.2. Programa de Auditoria de Efectivo

3.3. Programa de Auditoria de Inventarios

3.4. Programa de Auditoria Cuentas por Cobrar

3.5. Programa de Auditoria Propiedad, Planta y Equipo

3.6. Programa de Auditoria Cuentas por Pagar

3.7. Programa de Auditoria Ingresos de Proyectos

3.8. Programa de Auditoria Gastos de Proyectos

3.9. Programa de Auditoria Evaluación de Campo del Proyecto

3.10. Programa de Auditoria Cumplimiento de Aspectos Legales (Impuestos)

3.11. Modelo de Cedula de Trabajo

3.12. Modelo de Circularizacion de cuentas por cobrar

3.13. Modelo de Confirmación de Saldos

3.14. Modelo de Carta al Abogado

Anexo 4. Modelos de Papeles de Trabajo Fase 3 de Auditoria.

4.1. Modelo de Informe de Auditoria Intermedia.

4.2. Modelo de Informe Final de Auditoria.

Anexo 5. Nomina de Contadores Públicos.

Anexo 6. Nomina de Organizaciones No Gubernamentales de la zona Oriental del El

Salvador.

ANEXO 1.

ASPECTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO.

Papeles de Trabajo de Auditoria Externa:

Básicamente los papeles de trabajo es todo el material escrito y recopilado durante la

ejecución de la auditoria externa. Estos incluyen el cuestionario de control interno, los

programas de auditoria, la correspondencia, las copias de los registros del cliente la evidencia

recopilada, carta de salvaguarda, así como las conclusiones del trabajo.

Los papeles de trabajo son el resultado de los hallazgos encontrados durante la ejecución del

trabajo de auditoria externa, asimismo estos permiten al auditor evaluar los resultados

obtenidos y si los procedimientos seleccionados eran los adecuados o para justificar el cambio

de ciertas partes del plan original.

Las NIAS, establece que “El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la

naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desempeñados y por lo

tanto los resultados y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida.

En la elaboración de los papeles de trabajo debe considerarse los aspectos siguientes:

Debe utilizarse un criterio de utilidad máxima.

Deben tener una escritura clara y la evidencia de una preparación ordenada.

Deben explicarse por si mismo.

Todos los asuntos incluidos deben estar relacionados con la tarea.

Para la preparación de los papeles de trabajo debemos considerar las técnicas siguientes:

1. Un encabezamiento.

2. Referencias del preparador

3. Referencias de la preparación.

4. Índice de Marcas

5. Confidencialidad, salvaguarda, retención y propiedad de los papeles de los papeles de

trabajo.

ENCABEZAMIENTO.

Formalmente el encabezamiento de los papeles de trabajo, debe incluir las partes siguientes:

a) Nombre de la organización.

b) Ubicación de la organización.

c) Actividad o nombre de la cuenta que se esta auditando.

d) Fecha de la revisión.

e) Periodo en que ha sido realizada.

REFERENCIAS DEL PREPARADOR

En el extremo superior derecho del papel de trabajo, normalmente se escribe el nombre o

iniciales del preparador y la fecha de preparación de los mimos. Debe incluir también espacio

para las iniciales de quien revisa y fecha de revisión.

REFERENCIAS DE LA PREPARACION.

Debe especificarse cuales fueron las fuentes o registros de donde se obtuvo la información

para la evaluación, debe incluirse la referenciación de los papeles de trabajo en su relación con

otros y un orden secuencial, que pueden ser números, letras o combinados.

INDICE DE MARCAS

En los papeles de trabajo de una auditoria fiscal, también deben utilizarse marcas como

símbolos necesarios, para indicar que aspectos de control o procedimientos se ha realizado.

Las marcas utilizadas deben definirse al pie del papel de trabajo o en una cédula de marcas,

manejo en el archivo general.

CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDIA, RETENCION Y PROPIEDAD DE LOS

PAPELES DE TRABAJO.

Debe garantizarse la seguridad y control de los papeles de trabajo, durante y después de la

auditoria. Los mismos deben retenerse durante un tiempo razonable después de finalizada la

misma.

Los papeles de trabajo tienen el carácter de confidencialidad, y no pueden ser revelado sin el

consentimiento del cliente a no ser que sea requerido por autoridad competente; a este respecto

el Código de Ética Profesional, establece: Un miembro del colegio no debe revelar por

ninguna causa, situaciones, datos, etc., que durante el ejercicio de su profesión hayan tenido

conocimiento, a menos que sea autorizado por el cliente o requerido por disposiciones legales.

En ocasiones el auditor externo puede proporcionar o dar acceso a todos o algunos de los

papeles de trabajo a un auditor sucesor, siempre y cuando obtenga el consentimiento del

cliente, el cual debe obtenerse preferentemente en forma escrita.

A este respecto las NIAS es su norma 230 dice:

“El auditor deberá adoptar procedimiento apropiados para mantener la confidencialidad y

salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por un periodo suficiente para

satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de

retención de registros”.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o extractos de los

papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción, no son un sustituto

de los registros contables de la entidad.

TIPOS DE ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA EXTERNA.

Los papeles de trabajo diseñados deben resguardarse en archivos de seguridad, en cuanto el

acceso a los mismos y para evitar el posible extravió de su contenido. A continuación se

describen el contenido y utilización de los archivos que se utilizan en la auditoria externa de

las ONG´s siendo los siguientes:

a) ARCHIVOS GENERALES.

b) ARCHIVO CORRIENTE.

c) ARCHIVO PERMANENTES.

ARCHIVOS GENERALES: Estos incluyen aspectos administrativos de la auditoria con un

cliente en particular y generalmente incluye los aspectos siguientes:

Informes y cartas: este contiene el dictamen, carta de gerencia, carta compromiso, carta de

representación, carta del abogado, certificación de actas y correspondencias recibida del

cliente.

Planeación de la Auditoria: Este apartado comprende el memorando de planeación de la

Auditoria Externa, el plan de visitas de áreas, el programa general de auditoria, la guía para la

preparación del memorando de planeación y otros aspectos.

Ejecución del trabajo: Este comprende la evaluación del control interno y las cédulas de

hallazgos respectivos, la evaluación de aspectos y cédulas de hallazgos de asuntos legales,

asuntos para discusión con el representante o propietario de la empresa.

Conclusión del trabajo: incluye memorando de conclusión del trabajo, memorando de asuntos

a considerar en las siguientes auditorias y una lista de cumplimiento de revelaciones contables.

Administración del trabajo: este comprende el presupuesto, un resumen de tiempo, un control

de confirmaciones, cartas sobre información solicitada al cliente y cédula de asuntos

pendientes.

El archivo general también comprende la cédula de índice de marcas, los estados financieros

del cliente y la balanza de comprobación.

ARCHIVO CORRIENTE: Esta conformado por todos los papeles de trabajo preparados por el

auditor, ya sea para ejecutar o reclasificar los diferentes rubros y cuentas de los estados

financieros y generalmente incluye los elementos siguientes: Las hojas de trabajo de activo,

pasivo, patrimonio.

ARCHIVO PERMANENTES: Son aquellos papeles de trabajo que por su importancia

persisten de una año a otro. Este archivo acumula documentos de auditoria actual y de años

anteriores, los cuales pueden ser utilizados en el futuro.

Documentos de organización, como son: la escritura de continuación, poderes otorgados

a la administración de la organización, organigramas, directorio de funcionarios y

empleados claves para autorizar documentos.

Reglamento, acuerdos y contratos: aquí se incluye; el Reglamento interno de trabajo,

acuerdo de actas, leyes especiales, contratos de arrendamiento, contratos de préstamos

bancarios, litigios o pasivos contingentes y otros contratos significativos.

Impuestos como: impuestos en general, exoneraciones de impuestos y beneficios, leyes

especiales.

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