Conceptos.

Tributos: Conceptos

El término TRIBUTO es de carácter GENÉRICO y ello significa:

"Todo PAGO o EROGACIÓN que deben cumplir los SUJETOS PASIVOS de la RELACIÓN TRIBUTARIA, en virtud de una LEY FORMALMENTE SANCIONADA pero originada de un acto IMPERANTE, OBLIGATORIO y UNILATERAL, creada por el ESTADO en uso de su POTESTAD y SOBERANÍA".

Los diferentes conceptos específicos del Tributo son de sutiles consideraciones, por lo que generalmente se utilizan indistintamente; sin embargo, podríamos tratar de definirlos así:

Impuestos: (Nacional Estatal O Municipal)

"OBLIGACIÓN PECUNIARIA, que deben cumplir los CONTRIBUYENTES sujetos a una disposición LEGAL, por un HECHO ECONÓMICO realizado sin que medie una CONTRAPRESTACIÓN RECÍPROCA por parte del ESTADO perfectamente identificado con la PARTIDA TRIBUTARIA OBLIGADA".

(IMPUESTO sobre la RENTA, SUCESIONES Y DONACIONES, IMPUESTO al VALOR AGREGADO, etc).

TASAS

Proviene IMPERATIVAMENTE en relación a algún servicio público reservado al ESTADO, y que a diferencia del concepto de IMPUESTO, si se identifican la PARTIDA y la CONTRAPARTIDA de la vinculación tributaria.

(TIMBRE FISCAL, REGISTRO PÚBLICO, ADUANA, ARANCEL JUDICIAL, AEROPORTUARIA, etc).

Contribuciones

TRIBUTO destinado a financiar el COSTO de alguna ACTIVIDAD ESTATAL, sea un servicio de PREVISIÓN SOCIAL con la CONTRAPRESTACIÓN de obtener un BENEFICIO, generalmente de OBRAS PÚBLICAS. (De MEJORAS o de SEGURIDAD SOCIAL).

Ingresos Parafiscales

Categoría INTERMEDIA entre IMPUESTOS y TASAS Es un RECURSO que se obtiene por el pago que hacen los USUARIOS de un servicio público determinado y con APORTES del propio ESTADO, a fin de hacer posible el AUTOFINANCIAMIENTO de algún ORGANISMO ESTATAL cuya existencia y servicio interesa a la CIUDADANÍA.

EJEMPLO: SEGURO SOCIAL, INCE.

NOTA: EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO menciona los distintos conceptos de los TRIBUTOS mas no los define a fin de dejar, en todo caso, a la DOCTRINA esa discusión, y de esa forma están sometidos a su aplicación: los IMPUESTOS, las TASAS, las CONTRIBUCIONES de MEJORAS, de SEGURIDAD SOCIAL y las demás CONTRIBUCIONES ESPECIALES. (COT artículo 12).

Clasificación Jurídica de los Tributos

Aún cuando existen distintos enfoques para la clasificación de los tributos, los cuales varían deacuerdo a diferentes puntos de vista de variados autores, existe consenso jurídico en cuanto a laclasificación de los tributos en: impuestos, tasas y contribuciones.

Impuestos

Los impuestos son el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situacionesconsideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a todaactividad relativa al obligado. Por su parte, Giuliani Fonrouge (1990) define a los impuestos como lasprestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud de su poder de imperio, a quienesse hallen en las situaciones consideradas por la ley como hecho imponible. De igual manera, consideraque los impuestos tienen las siguientes características:a) son una obligación de dar (dinero o cosas) que tiene carácter pecuniario;b) emanado del poder de imperio estatal, lo que supone su obligatoriedad y coerción para hacerefectivo su cumplimiento;c) establecidos por ley;d) aplicables a personas individuales (naturales) y colectivas (jurídicas);e) que se encuentren en las más variadas situaciones, como puede ser determinada su capacidadeconómica, mediante la realización de ciertos y determinados actos.Por último el Modelo de Código Tributario de la OEA/BID para América Latina, dispone que:

«Impuesto es el tributo cuya obligación tiene corno hecho generador una situación independiente detoda actividad estatal relativa al contribuyente».

Los impuestos pueden ser:Impuestos Directos: cuando extraen el tributo en forma inmediata del patrimonio o rédito,tomados como expresión de capacidad contributiva favorecida en su formación por la contraprestaciónde los servicios públicos (el capital, la renta,

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ISLR--, impuesto inmobiliario urbano, etc.)Antiguamente se consideraba que el impuesto directo era soportado definitivamente por elcontribuyente de derecho y que no podía ser trasladado a otra persona. Actualmente existen impuestosdirectos que sí pueden ser trasladados a terceros (Impuesto Inmobiliario).Los impuestos directos se clasifican en:1. Reales: son aquellos que no toman en cuenta la capacidad económica o elementos personalesdel contribuyente, su nacionalidad, domicilio, estado civil.

2. Personales: son aquellos impuestos en los que la determinación se efectúa con participacióndirecta del contribuyente. (Ej. Declaraciones juradas, declaración del impuesto a la renta, a lassucesiones).

Impuestos Indirectos: cuando gravan el gasto o consumo o bien la transferencia de riqueza ,tomados como índice o presunción de la existencia de la capacidad contributiva, indirectamente relacionada con la prestación de los servicios públicos (el gasto, consumo, a la publicidad comercial ,impuesto al valor agregado, etc.).

Otra clasificación permiten distinguir a los impuestos en:

Impuestos Proporcionales: son los que mantienen una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada. Tienen una alícuota única.

Impuestos Progresivo : es aquel en que la relación de cuantía del impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que aumenta el valor de esta. La alícuota aumenta en la medida que aumenta el monto gravado.

Tasas

Según Héctor B. Villegas, (Ob. Cit), la tasa es un tributo cuyo hecho generador esta integrado con una actividad del Estado divisible e inherente a su soberanía, hallándose esta actividad relacionada directamente con el contribuyente.

De acuerdo al Glosario de Tributos Internos del SENIAT (Ob. Cit), la tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización de un bien del dominio público, la prestación de un servicio público o la realización por parte de la Administración de una actividad que se refiera afecte obeneficie de forma especial a determinado sujeto pasivo.

Características Esenciales:

Héctor B. Villegas considera que se pueden citar

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