Costos Y Presupuestos

Fase 1.

En esta fase cada estudiante, elabora el material propuesto sobre cif en el módulo e investiga sobre

Métodos de presupuestación de CIF, tales como mínimos cuadrados, punto alto-punto bajo, Presupuesto de ventas, presupuesto de compras, proyección de Estados financieros.

Estos temas están en el contenido en línea y además deben consultar la bibliografía sugerida Sobre esta consulta debe haber evidencias en el foro del grupo

Métodos de presupuestación

Cuando se haya presupuestado el volumen de producción, se procede a presupuestar los costos indirectos de fabricación, y así, se facilita el hecho de presupuestar los CIF fijos y los CIF variables. Presupuestar los CIF fijos es sencillo ya que se conocen con anterioridad, los CIF variables no ofrecen problema al presupuestarlos pues se pueden calcular con relativa exactitud, el problema está en los CIF Semivariables o CIF mixtos en los cuales su comportamiento mixto implica que se separe la parte fija para sumarla a los CIF fijos, y la parte variable para sumarla a los CIF variables. Existen los métodos: punto alto, punto bajo, método de los mínimos cuadrados y el diagrama de dispersión como los más utilizados para segmentar los costos semivariables.

Método punto alto – punto bajo

Método estadístico que consiste en realizar una interpolación aritmética entre los valores máximo y mínimos de las actividades realizadas por la empresa; al volumen máximo se le resta el volumen mínimo; luego, al costo máximo se le resta el costo mínimo, y se encuentra la tasa predeterminada dividiendo ambos resultados.

Para terminar, se aplica la fórmula presupuestal:

= costo total = costo fijo + costo variable (x)

C T = C F + C V (x), donde (x) es el número de unidades

Se utilizan los siguientes pasos.

I. Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de producción).

II. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de producción.

III. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto escogido.

IV. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable.

V. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción, está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Ejemplo:

La Compañía Iral necesita conocer el comportamiento de sus costos fijos en el manejo de sus servicios públicos para el mes de junio; el nivel operativo está dado en horas máquina:

Costos Horas máquina

$1.500.000 100.000 horas

$2.000.000 150.000 “

$2.500.000 200.000 “

$3.000.000 250.000 “

$3.500.000 300.000 “

$4.000.000 350.000 “

Costo máximo - Costo mínimo Volumen máximo - Volumen mínimo

$4.000.000 - $1.500.000 350.000 unidades - 100.000 unidades

$2.500.000 250.000 unidades

Tasa predeterminada = $2.500.000= $10/hora máquina

250.000 Unidades

Fórmula presupuestal = costo total = costo fijo + costo variable (x)

= $4.000.000 = costo fijo + $10 x 350.000

= $4.000.000 = costo fijo + $3.500.000

= $4.000.000 - $3.500.000 = costo fijo

= $500.000 = Costo fijo. Punto alto

Fórmula presupuestal = costo total = costo fijo + costo variable (x)

= $1.500.000 = costo fijo + $10 x 100.000

= $1.500.000 = costo fijo + $1.000.000

= $1.500.000 - $1.000.000 = costo fijo

= $500.000 = costo fijo. Punto bajo

Esto quiere decir que, así la empresa utilice 100.000 horas máquina o utilice

350.000 horas máquina, el costo fijo de los servicios públicos es de

$500.000.

Método del diagrama de dispersión

Este método permite complementar el método Punto alto – Punto bajo; utiliza dos puntos que son representativos para la empresa según análisis efectuado por ella y el procedimiento para emplear el método es el siguiente:

Primero, se grafican los costos y los niveles de operación. La función resultante debe ser lineal.

Luego, se busca el costo fijo para cada mes, y se debe analizar tomando rangos (superior e inferior).

Método de los mínimos cuadrados

El procedimiento más objetivo para ajustar una recta a un conjunto de datos presentados en un diagrama de dispersión se conoce como "el método de los mínimos cuadrados". La recta resultante presenta dos características importantes:

1. Es nula la suma de las desviaciones verticales de los puntos a partir de la recta de ajuste

∑ (Y0 - Y) = 0.

2. Es mínima la suma de los cuadrados de dichas desviaciones. Ninguna otra recta daría

Una suma menor de las desviaciones elevadas al cuadrado ∑ (Y0 - Y)² → 0

(Mínima).

El procedimiento consiste entonces en minimizar los residuos al cuadrado Ci²

Re emplazando nos queda

La obtención de los valores de a y b que minimizan esta función es un problema que se puede resolver recurriendo a la derivación parcial de la función en términos de a y b: llamemos G a la función que se va a minimizar:

Tomemos las derivadas parciales de G respecto de a y b que son las incógnitas y las igualamos a cero; de esta forma se obtienen dos ecuaciones llamadas ecuaciones normales del modelo que pueden ser resueltas por cualquier método ya sea igualación o matrices para obtener los valores de a y b.

Derivamos parcialmente la ecuación respecto de a

Primera ecuación normal

Derivamos parcialmente la ecuación respecto de b

Segunda ecuación normal

Los valores de a y b se obtienen resolviendo el sistema de ecuaciones resultante. Veamos el siguiente ejemplo:

En un estudio económico se desea saber la relación entre el nivel de instrucción de las personas y el ingreso.

EJEMPLO 1

Se toma una muestra aleatoria de 8 ciudades de una región geográfica de 13 departamentos y se determina por los datos del censo el porcentaje de graduados en educación superior y la mediana del ingreso de cada ciudad, los resultados son los siguientes:

CIUDAD: 1 2 3 4 5 6 7 8

% de (X)

Graduados: 7.2 6.7 17.0 12.5 6.3 23.9 6.0 10.2

Ingreso (Y)

Mediana: 4.2 4.9 7.0 6.2 3.8 7.6 4.4 5.4 (0000)

Tenemos las ecuaciones normales

1. ∑y = na + b∑x

2. ∑xy = a∑x + b∑x²

Debemos encontrar los términos de las ecuaciones

∑y, ∑x, ∑xy, ∑ x² Por tanto procedemos de la siguiente forma:

Y X XY X²

4.2 7.2 30.24 51.84

4.9 6.7 32.83 44.89

7.0 17.0 119.00 289.00

6.2 12.5 77.50 156.25

3.8 6.3 23.94 39.69

7.6 23.9 181.64 571.21

4.4 6.0 26.40 36.00

5.4 10.2 55.08 104.04

43.5 89.8 546.63 1292.92

Sustituyendo en las ecuaciones los resultados obtenidos tenemos:

1. 43.50 = 8a + 89.8b

2. 546.63 = 89.8a + 1292.92b

Multiplicamos la primera ecuación por (-89.8) y la segunda por (8) así:

43.50 = 8a + 89.8b (-89.8) 546.63 = 89.8a + 1292.92b (8)

-3906.30 = -718.4a - 8064.04b 4373.04 = 718.4a + 10343.36b

466.74 = -0- 2279.32b

Este valor de b lo reemplazamos en cualquiera de las ecuaciones para obtener a así:

Reemplazando b = 0.20477 en la primera ecuación normal

43.5 = 8a + 89.8 (0.20477) 43.5 = 8a + 18.3880 43.5 - 18.3880 = 8a 25.1120 = 8a

Tenemos entonces que los coeficientes de regresión son: a = 3.139 y b = 0.20477. Por tanto la ecuación de regresión nos queda:

Significa entonces que por cada incremento en una unidad en X el valor de se aumenta en 0.20477 Esta ecuación permite estimar el valor de para cualquier valor de X, por ejemplo: Una ciudad que tiene un porcentaje de graduados a nivel superior del 28% la mediana de ingreso para la ciudad será:

PRESUPUESTO DE VENTAS

Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de las ventas, en términos cuantitativos, realizado por una organización.

Factores que se deben considerarse para el Presupuesto de ventas:

1. Específicos de ventas.

a) Factores de ajuste.

- Positivos.

- Negativos.

b) Factores de cambio.

- Productos, material, producción, instalaciones, Mercados, moda, métodos de Venta, Publicidad, etcétera.

c) Factores de Crecimiento.

- Superación de ventas, Desarrollo, expansión, Crédito Mercantil, etcétera.

2. Fuerzas económicas generales. a) Factores externos.

- Precios, producción, ocupación, Poder Adquisitivo, etc.

3. Influencia administrativa

a) Factor de carácter interno

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