DERECHO FISCAL

DERECHO FISCAL

UNIDAD IV

LAS CONTRIBUCIONES

Una contribución es un tributo que debe pagar un contribuyente por la obtención de un beneficio o por el aumento del valor de sus vienes a partir de la concreción de obras públicas.

CLASIFICACIÓN

Según el artículo II del Código Fiscal de la federación las contribuciones se clasifican en Impuestos, Aportaciones de seguridad social, Contribuciones de mejoras y Derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público.

• Impuestos directos e indirectos: Esta es la principal clasificación de los impuestos. Los impuestos directos son aquellos que recaen directamente sobre la persona, empresa, sociedad etc.

ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUSIONES

Son accesorios de las contribuciones y de los aprovechamientos, los recargos, las multas, los gastos de ejecución y la indemnización por la devolución de cheques, y participan de la naturaleza de la suerte principal, cuando se encuentren vinculados directamente a la misma.

Recargo. Es un porcentaje que aumenta el importe de las deudas en la administración cuando estas no se acaten a los plazos reglamentarios.

Multa. Conocida básicamente como la sanción económica que la autoridad hacendaria impone a los contribuyentes que de alguna forma han desobedecido a la ley.

Gastos de ejecución: Son las erogaciones ordinarias y extraordinarias que realiza el fisco federal, con motivo de la aplicación del proceso administrativo.

Indemnización por devolución de cheques; son erogaciones que se deben pagar por cheques que no se pudieron cobrar.

APROVECHAMIENTO Y PRODUSTOS

Que son los aprovechamientos: Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de D. Público, distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamiento y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.

Ejemplos de aprovechamientos: Multas, indemnizaciones, rendimientos excedentes de Petróleos Mexicanos y organismos subsidiados, provenientes de obras públicas de infraestructura hidráulica.

Que es el producto: Ingresos que obtiene el Estado derivados de Actos Jurídicos con los particulares sobre bienes de dominio privado, sin embargo es importante recordar que el producto proviene de ingresos, tales como explotación de tierra y agua, arrendamiento de tierras, locales y construcciones, enajenaciones de bienes ya sean muebles e inmuebles, intereses de valores, créditos y bonos.

LOS IMPUESTOS Y SU CLASIFICACIÓN

1 .Ordinarios.- Se perciben en cada ejercicio fiscal para cubrir los gastos normales del estado.

2. Extraordinarios.- Se imponen por necesidades imprevistas en circunstancias anormales.

3. Directos.- Los cubre el causante sin que puede trasladarse a otra persona.

4. Indirectos los cubren terceras personas; sin afectar el patrimonio del sujeto pasivo.

5. En dinero.- Se pagan en moneda de curso legal.

6. En especie.- Se cubren con bienes distintos a. numerario.

7. Impuesto Sobre la Renta.- grava la riqueza en formación de las personas físicas y morales.

8. Impuesto Sobre el Capital.- Grava la riqueza adquirida por el contribuyente.

9. Impuesto al Consumo.- Grava el consumo incidiendo sobre el consumidor fin

PRINCIPIOS

El primero y más importante es el principio de la legalidad que indica que un impuesto para existir debe estar custodiado bajo una ley.

Otro principio básico es que todo impuesto debe ser proporcional y equitativo, es decir debe tomar en cuenta la capacidad de las personas y los ingresos de las mismas.

Hay otros pero en mi opinión estos son más importantes

Artículos 16 y 31 fracción IV de la Constitución Mexicana

Artículo 16.- Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.

Artículo 31.- Son obligaciones de los mexicanos:

IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

EFECTO DE LOS IMPUESTOS

El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un agente, esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM.

Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a través de una elevación en los precios.

Percusión. Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. Todo

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