Deberes Tributarios

1. DEBERES TRIBUTARIOS.

• DEBERES FORMALES: Son los deberes de colaboración impuestos a los administrados con el objeto de “coadyuvar en la tarea de exacción de los tributos”, quienes ocuparan diversas posiciones sujetas. La posición subjetiva que ocupan los particulares inmersos en un deber es muy distinta a la que tiene los sujetos de obligaciones formales. El cumplimiento de los deberes formales es configurado por inobservancia como el supuesto hecho de disposiciones cuya consecuencia jurídica es la aplicación de una sanción tributaria (Los deberes tributarios y el inicio e instruccion del procedimiento de gestion o adminsitracion tributaria.).

• DEBRERES DE INSCRIPCIÓN: Son las herramientas del control que permiten a la Administración caracterizar a los obligados tributarios, identificando esencialmente su número, su nombre o razón social y su ubicación, elementos que tiene la función de definir la jurisdicción y el lugar de notificación de los actos administrativos y judiciales, a más de ser una herramienta muy importante en los procesos de fiscalización de la administración tributaria.

• DEBERES DE FACTURACIÓN: Facilitar a la administración tributaria de información vinculada con las transacciones económicas enmarcadas en relaciones comerciales, que le será útil para el ejercicio de las facultades de fiscalización y liquidación oficial de los tributos.

• DEBERES DE CONTABILIZACIÓN: Se deben llevar libros de contabilidad que está regulado por el Código de Comercio como un deber del comerciante. Su importancia radica en ser un sistema de control de los fenómenos económicos que dan lugar a los hechos generadores de los impuestos y la determinación de sus bases gravables.

• INFORMACIÓN TRIBUTARIA: Es la información que requiere el estado para poder acceder y ejercer control sobre la misma, y las facultades sancionatorios derivadas del incumplimiento de los deberes formales.

• DEBERES GENÉRICOS DE INFORMACIÓN: Que son aquellos que contestan requerimientos ordinarios.

• DEBERES INDIVIDUALES DE INFORMACIÓN: Es el cumplimiento de los requisitos expedidos por la DIAN y no del registro de la responsabilidad del RUT.

• DEBERES RELACIONADOS CON LA RETENCIÓN EN LA FUENTE: Expedir certificados y presentar declaraciones.

2. ¿CUÁNDO SE DEBEN CUMPLIR?

De acuerdo a los deberes de los contribuyentes hacia los tributos, en la sentencia C-733 de 2003 la corte constitucional expreso: “satisfacen la necesidad que tiene la administración tributaria de disponer de mecanismos para obtener la información fidedigna, necesaria y suficiente para cuantificar y determinar adecuadamente las deudas impositivas […] el desarrollo y perfeccionamiento cada vez más creciente del sistema tributario y la gran preocupación por el control a la evasión tributaria y al contrabando, entre otros asuntos, han generado la necesidad de contar con herramientas de información sobre la realidad económica y personal de los contribuyentes”.

Los deberes formales se fundamentan en el deber de contribuir con los gastos públicos. Así mismo se debe informar o de retener, el fundamento es la necesidad de hacer efectiva la contribución de los distintos sujetos pasivos, para lo que es imprescindible el desarrollo de las tareas de fiscalización, que requieren la obtención de datos e informaciones con el fin de prevenir el fraude fiscal.

La corte constitucional en su sentencia C-445 de 1995 basada en el concepto de Adam Smith indica que el concepto de eficiencia comprende el principio de comodidad según el cual toda contribución debe ser recaudada en la época que más convenga al contribuyente, a lo cual se agrega que el legislador y la administración tienen el inexorable deber de limitar los costos indirectos derivados de las obligaciones formales. El legislador debe hacer fácil el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios. La eficiencia comprendería un deber de las autoridades públicas consistente en simplificar el cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias.

Es deber del legislador atender a la realidad económica de los sujetos, no sobrecargando a los que tengan menos capacidad económica con deberes que excedan sus posibilidades. Son precisamente el exceso de deberes tributarios y la dispersión normativa los principales factores que generan informalidad de sujetos con pocas capacidades para destinar tiempo y recursos al cumplimiento de los mismos.

3. ¿QUIÉN LOS DEBE CUMPLIR?

Afirma, Julio R. Piza, “los obligados al cumplimiento de deberes formales son definidos por la ley. En primer lugar, encontramos a los sujetos pasivos de la obligación sustancial, bien sea que tengan la calidad de contribuyentes o sustitutos… otros obligados al pago de deudas tributarias, como el retenedor o los responsables…”, Pg. 586, Universidad Externado de Colombia, Bogotá.

- Por lo tanto por ley, nosotros como contribuyentes, debemos cumplir con el pago de las obligaciones tributarias o formales, sirven para el desarrollo económico, social y productivo del país, obteniendo una mejor calidad de vida.

Sin embargo existe otro gran grupo de sujetos que deben cumplir los deberes formales, que por lo general no tienen una relación directa con la obligación sustancial de pago del tributo.

Afirma, Julio R. Piza, “en la mayoría de casos no intervienen en ella, sino del deber de colaboración con el Estado… Este es el caso de las entidades públicas, privadas y en general de toda persona a la que se solicite información sobre bienes de propiedad de los deudores contra los que la administración tributaria este adelantando procesos de cobro… otro tanto podría decirse de la obligación informar en cabeza de bancos, notarías y cámaras de comercio.” Pg. 586, Universidad Externado de Colombia, Bogotá.

- Estas entidades como la pública, privada, bancos, notarias y cámaras de comercio, no quedan desvinculadas con este tributo a la sociedad, por lo tanto pienso que hay un objetivo de ayudar a la sociedad y al desarrollo del país, en todos sus aspectos que impacten al mejoramiento de sus objetivos y metas a corto y largo plazo.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), elaboro un listado de los diferentes representantes

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