Derecho Fiscal

En México, la obligación de pagar contribuciones, se aplica desde tiempos inmemoriales: con la evolución de la raza humana y su necesidad de dejar de ser pueblos nómadas para volverse sedentarios, se hincan las guerras de luchas y conquistas para tener cada vez mayores territorios. una vez conquistadas las tierras, se establecían tributos a los reyes o emperadores para poder vivir en las tierras que ahora, eran de su propiedad.

En México, con las diversas luchas, se van estableciendo constituciones, que tratan de regular poco a poco los tributos que pagan los habitantes del país, pero el punto culminante de todas estas luchas, es el 5 de febrero de 1917, cuando en la ciudad de Querétaro, Querétaro, es promulgada la “constitución política de los estados unidos mexicanos”, la cual marca una nueva época para todos los habitantes. En ella, se establece la obligación de todos los ciudadanos mexicanos de contribuir como lo indica el siguiente artículo.

“Art. 31, Fracción IV.- Nos indica que son obligaciones de los mexicanos contribuir al gasto público, de forma justa y equitativa.

Por lo tanto, y partiendo del párrafo anterior, se comprende que todo mexicano está obligado al pago de un impuesto que será destinado al gasto público de una manera justa y equitativa cuales quieran que sean las circunstancias. Para esto, existen diversas formas para la recaudación de dichas imposiciones, cada una explicada y detallada en las diversas leyes que el gobierno federal pone a conocimiento de las entidades económicas financieras, tanto lucrativas como no lucrativas, privadas y de gobierno.

Todas estas leyes se regulan por medio del código fiscal de la federación, mismo que determina el tipo de contribución para cada una de las entidades económicas y financieras. También de este mandamiento, podemos derivar la palabra contribución, que el código fiscal de la federación vigente para México en su artículo segundo clasifica de la siguiente manera:

“Las contribuciones en México pueden ser de cuatro tipos:

a) Impuestos

b) Derechos

c) Contribuciones de mejoras

d) Aportaciones de seguridad social

I. Impuestos.- Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo.

II. Aportaciones de seguridad social.- Son las contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras.- Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

IV. Derechos.- Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Se debe recalcar que las contribuciones impuestas por el gobierno federal son imprescindibles para que el estado lleve a cabo sus funciones. En materia fiscal, la obligatoriedad de los impuestos es en función de una obligación pública y no limitarse exclusivamente a la relación Pasivo Jurídico tributario.

La recaudación no debe ser visto, en ningún caso, como un impuesto que castigue a las empresas, sino como una forma de contribuir con los gastos del país para los distintos servicios que este otorga, tales como el derecho a la educación pública, a la asistencia médica, la ropa, la vivienda entre muchos otros.

Las contribuciones cuentan con los siguientes elementos:

1.- Objeto.- Se refiere a lo que grava la Ley Tributaria.

Ejemplo: El consumo de bienes y servicios, la riqueza acumulada, Etc.

2.- Sujeto.- De acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 1ro. Del CFF, en la obligación hay un sujeto Activo y uno Pasivo.

3.- Exenciones.- Un privilegio creado por razones de equidad, conveniencia o política económica.

4.- Tarifa.- Las tarifas son: Derrame, Fija y Proporcional.

5.- Época de Pago.- Fecha fijada por la ley para que se cumpla con la obligación.

6.- Infracciones.- Consiste en toda trasgresión o incumplimiento de una Ley que debe ser sancionado.

7.- Sanciones.- Es la consecuencia jurídica que el incumplimiento de un deber produce en relación con el obligado.

En cuanto al desarrollo de la tarea donde se solicita que se analice y explique en forma detallada una contribución, me parece interesante las Contribuciones de Mejora,

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