Derecho Fiscal

La expresión derecho fiscal se refiere a la disciplina jurídica que estudia lo relativo al fisco, y por extensión el conjunto de normas jurídicas relacionadas con el fisco. La voz fisco deriva del latín fiscos, tesoro público, erario, de canasta para dinero (que usaban los recaudadores de impuestos. Como se advierte en la definición de derecho fiscal, existen ciertos conceptos que es preciso distinguir, específicamente el de contribuciones.

Sánchez piña consideraba al derecho fiscal como el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas principales y accesorias que se establecen entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procesos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violación. El conjunto de ordenamientos relacionados con el derecho fiscal es numeroso, basta citar el código fiscal de la federación y su reglamento; ley de impuesto activo y su reglamento; ley del impuesto valor agregado y su reglamento; ley federal de derechos y su reglamento, así como otras leyes y también decretos relacionados con los ordenamientos ya mencionados: Decreto de Apoyo Adicional a los deudores del fisco federal; decreto por el que se otorgan estímulos fiscales en diversas contribuciones; decreto que otorga diversas facilidades administrativas en materia del impuesto sobre la renta relativas a depósitos o inversiones que se reciban en México; decreto que otorga estímulos fiscales al sector del autotransporte federal de pasajeros y de carga, etc.

Como se advierte en la definición del derecho fiscal, existen ciertos conceptos que es preciso distinguir, específicamente el de contribuyentes. En este sentido el código fiscal de la federación define en su numeral 2 estas figuras:

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho previstos por la misma.

Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos los accesorios, con excepción

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