Derecho Fiscal

Concepto: Es el conjunto de actividades que el Estado realiza para la obtención de bienes y servicios destinados a satisfacer las necesidades colectivas de la comunidad. En este caso la demanda se satisface no por el mercado, sino mediante la política implementado por los representantes del pueblo, es decir los legisladores.

Otra definición, se trata de la coordinación económica activa de bienes y personas en un territorio dado a fin de satisfacer necesidades comunes y colectivas, conforme a un régimen de subordinación de autoridad pública de naturaleza delegada.

Características

ü Por la naturaleza del vínculo. Es compulsiva por contrario de voluntaria

ü Por su duración. Es perdurable por contrario de transitoria,

ü Es directa, se aplica a la atención de necesidades

ü Es administrativa por contrario de especulativa

ü Por la integración de los órganos del ente. Es dependiente, el ejecutivo y el legislativo están separados.

ü Es formal, debido a las reglas que la rigen.

ü Es política, la gestión y la toma de decisiones no responde a las leyes del mercado,

ü Su gestión y control giran alrededor del presupuesto.

ü Por la finalidad del ente. Compuesta ya que por las características del estado se da tanto los objetivos de producción y de erogación o consumo.

ü Por la condición jurídica. Publica

Proyectar y calcular los ingresos de la Federación, del Departamento del Distrito Federal y de las entidades paraestatales, considerando las necesidades del gasto público federal, la utilización razonable del crédito público y la sanidad financiera de la administración pública federal.

Manejar la deuda pública de la Federación.

Realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crédito público.

Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del país que comprende al Banco Central, a la Banca Nacional de Desarrollo y las demás instituciones encargadas de prestar el servicio de banca y crédito.

Determinar los criterios y montos globales de los estímulos fiscales, escuchando para ello a las dependencias responsables de los sectores correspondientes y administrar su aplicación en los casos en que no competa a otra Secretaría.

Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Organizar y dirigir los servicios aduanales y de inspección, así como la Unidad de Apoyo para la Inspección Fiscal y Aduanera.

Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal y de la administración pública paraestatal, haciéndolos compatibles con la disponibilidad de recursos y en atención a las necesidades y políticas del desarrollo nacional.

Ejercer el control presupuestal de los servicios personales y establecer normas y lineamientos en materia de control del gasto en ese rubro.

1. Concepto de Derecho Fiscal.

Es un conjunto de normas de derecho público que estudia los derechos, impuestos y las contribuciones que deben aportar los particulares de un Estado para la satisfacción de las necesidades del propio Estado y sus gobernados.

2.- ¿Cuál es la justificación de la relación tributaria?

Los autores la justifican al establecer que el Estado necesita recursos monetarios, que le permitan solventar las necesidades de sus gobernados y del propio Estado.

3.- ¿Qué otras denominaciones recibe el derecho fiscal?

Derecho monetario, impositivo, financiero.

4.- ¿Cuáles son los principios de la legalidad tributaria?

• El Estado únicamente puede imponer acción para exigir tributo cuando así lo autorizan en las leyes.

• El particular está obligado únicamente a las contribuciones que establezcan las leyes.

5.- ¿Cuál es el origen constitucional del derecho fiscal?

El derecho fiscal tiene su fundamento constitucional en el Artículo 31, Fracción IV de nuestra Constitución.

6.- ¿Con qué otras ciencias se relacionan el derecho fiscal?

Con el derecho constitucional, administrativo, civil, mercantil y penal.

FUENTES DEL DERECHO FISCAL

1.- ¿Qué es fuente?

Es aquello donde emana algo.

2.- ¿Cuáles son las fuentes del derecho fiscal?

• Legislación: es el acto de formación de las leyes, que se divide en 6 fases que son la iniciativa, discusión, aprobación, sanción, promulgación y publicación.

• Costumbre: es la repetición constante de un hecho que termina por hacerse obligatorio.

• Jurisprudencia: se resuelve de la misma manera sin que haya uno en contrario y sin importar que el tiempo transcurra entre el 1 y 2 caso.

• Circulares fiscales: es la notificación por escrito que dirige el Servicio de Administración Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de contribución.

• Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones aprobadas por el legislativo en cuanto a política fiscal anual.

3.- ¿Por qué considera la Constitución como fuente primera del derecho fiscal?

Porque de la Constitución emana todas las leyes y reglamentos y el derecho fiscal tiene su fundamento en la Fracción IV del Artículo 31 Constitucional.

4.- ¿Quién ordena promulgar las leyes fiscales?

El Poder Ejecutivo al igual que todas las leyes.

5.- ¿En qué consiste la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Federación?

La Ley de Ingresos de la Federación establece el monto total de las contribuciones que debe aportar toda persona que desarrolle una actividad económica así como las fechas y forma de recaudación.

El Presupuesto de Egresos, establece la forma de distribución de los recursos obtenidos mediante la Ley de Ingresos.

6.- ¿Dónde se establece la jurisprudencia fiscal?

En el Tribunal Fiscal de la Federación.

ORDENAMIENTOS FISCALES

1.- ¿En qué consiste el ámbito temporal de validez de una ley fiscal?

Consiste en el tiempo de vigencia de una ley fiscal y en algunos casos su duración se establece desde el momento de la promulgación, por ejemplo la Ley de Ingresos.

2.- ¿En qué consiste el ámbito espacial de validez de una ley fiscal?

Consiste en el territorio sobre el cual va a tener la aplicación una ley fiscal, ya sea en territorio federal, estatal o municipal.

3.- ¿En qué consiste el ámbito personal de validez de una ley fiscal?

Consiste en establecer hacia qué persona(s) va dirigida la ley fiscal.

4.- ¿Cuáles son los principios que establece la Constitución en cuanto el límite del poder tributario del Estado y en qué consiste cada de ello?

a. Legalidad: ningún órgano del Estado puede tomar una decisión individual que no se conforme a una disposición generalmente dictada.

b. Proporcionalidad y equidad: establece que la contribución a que estamos obligados los mexicanos para los gastos públicos debe ser de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

c. Recaudación tributaria: se destina a satisfacer los gastos públicos, Artículo 31, Fracción IV Constitucional, que establece la obligación de contribuir a los gastos públicos en que residan los contribuyentes.

d. Irretroactividad: está consagrado por el Artículo 14, al disponer que a ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibición de aplicar una ley (impositiva) a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.

e. Garantía de audiencia: constituye un derecho de los particulares frente a las autoridades administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser oídos en defensa de sus derechos antes de que éstos sean afectados, que les dé la oportunidad para hacerlo.

f. Derecho de petición: por el Artículo 8, constituye el derecho de los particulares, siempre que hagan una petición por escrito, esté bien o mal formulado, a que la autoridad dice un acuerdo también por escrito, que debe hacerse saber en breve término al peticionario, o sea, que este derecho de los particulares y la correlativa obligatoria de las autoridades tiende a asegurar para los primeros un proveído y no a que se resuelvan las peticiones en determinado sentido.

g. Confiscación de bienes: prohíbe el establecimiento de tributosque en sí mismos sean confiscatorios porque absorban a la mayor parte o a la totalidad del ingreso del contribuyente pero señala como excepción que no se considerará confiscación la aplicación total o parcial de bienes de una contribución para el pago de gravámenes o sanciones lo que significa que la prohibición en manera alguna tiene el alcance de impedir al Estado hacer efectivo los tributos que se hayan acumulado por falta de pago oportuno, pudiendo llegar a apropiarse totalmente de todos los bienes del causante moroso.

5.- Defina las siguientes fuentes de interpretación:

a. Interpretación auténtica: es la que deriva del propio órgano creado de la ley y tiene fuerza obligatoria general.

b. Interpretación jurisdiccional: es la que deriva de los órganos jurisdiccionales y resulta de la aplicación de la ley a los casos concretos controvertidos sometidos a su decisión. Es obligatorio para las partes en conflicto.

c. Interpretación doctrinal: es la que se deriva de la doctrina jurídica.

d. Interpretación administrativa: es la que se deriva de los órganos del Estado que tienen a su cargo la ejecución de las leyes en la esfera administrativa cuando deciden la manera y términos en que ha de aplicarse la ley fiscal.

e. Interpretación ordinaria: es la que se deriva de la aplicación que común y cotidianamente llevan a cabo los particulares, especialmente, los consultores legales, para la observancia y cumplimiento de la ley en relación con cada particular y concreta situación jurídica.

6.- Defina los siguientes conceptos:

a. Codificación: es crear un cuerpo orgánico y homogéneo de principios generales regulatorios de la materia tributaria en el aspecto substancial, en lo ordinario y en lo sancionatorio.

b. Reglamentos: es una norma o conjunto de normas jurídicas de carácter abstracto e impersonal que expide el Poder Ejecutivo en uso de una facultad propia y que tiene por objeto facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo. Es un instrumento de aplicación de la ley.

c. Circulares: son actos de la autoridad administrativa derivados o de naturaleza similar al reglamento (instructivos o reglas generales).

EL IMPUESTO

1.- Definición de impuesto.

Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ello contraprestación o beneficio especial directo o indirecto.

2.- Mencione los cuatro principios fundamentales de los impuestos explicando cada uno de ellos.

a. Principio de justicia: consiste en que los habitantes deben contribuir al sostenimiento del gobiernoen una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observación o menosprecio de esta máxima depende de la equidad o falta de equidad.

b. Principio de certidumbre: en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad.

c. Principio de comodidad: en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en la que es más probable que convenga su pago al contribuyente.

d. Principio de economía: en que el rendimiento del impuesto debe ser lo más posible y para ello, su recaudación no debe ser onerosa.

3.- ¿Quiénes son los sujetos de la relación tributaria en el impuesto?

Hay un sujeto activo y un pasivo de la obligación. El activo es el Estado y el pasivo son las personas físicas y morales.

4.- ¿Qué características debe reunir el impuesto y en qué consiste cada uno de ellos?

• Debe estar establecido en la ley (legalidad). Establece la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes.

• El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se encuentra consignado en el artículo 31. Es la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público.

• Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en función de la capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.

5.- Defina la siguiente clasificación de impuesto:

• Directos: son aquellos que no pueden ser trasladados, inciden en el patrimonio del sujeto pasivo de la obligación.

• Indirectos: si pueden ser trasladados.

• Reales: son lo que establecen, atendiendo a los bienes o cosas que gravan.

• Personales: se establecen en atención a las personas.

• Específicos: es aquel que se establece de una unidad y medida o calidad de un bien gravado.

• Advaloración: se establece en función del valor del bien gravado.

• Generales:

• Específicos:

• Con fines fiscales: se establecen para recaudar los ingresos necesarios para satisfacer el presupuesto de egresos.

• Con fines extrafiscales: se establecen sin el ánimo de recaudarlos ni de obtener de ellos ingresos para satisfacer el presupuesto con carácter social, económico.

• Alcabaratorios: son aquellos que gravan la libre circulación de mercancías de una entidad a otra, o dentro de una misma entidad.

6.- Explique los efectos de los impuestos que se pagan y de los impuestos que no se pagan.

Sí. Es la posibilidad de traslación del gravamen también conocida como repercusión.

No. Es la evasión o la elusión, se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago del impuesto, recurriendo a condiciones ilícitas.

7.- Explique las tres fases de traslación del impuesto.

• Persuasión: es el momento en que se realiza el presupuesto previsto por la ley fiscal para que nazca la obligación.

• Traslación: es el momento en que el causante del impuesto, es decir, la persona a quien la ley señala como sujeto pasivo del impuesto.

• Incidencia: es el momento en que el impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo y se ve obligado a pagar el impuesto.

LOS DERECHOS

1.- ¿Cómo se definen los derechos en la ley fiscal?

Como las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que presta el Estado, en sus funciones de Derecho Público, así como por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación.

2.- ¿Quiénes son los sujetos de la relación tributaria en los derechos?

Al Estado como sujeto activo y a las P. F., P.M., prestataria del servicio jurídico administrativo.

3.- ¿Cuáles son y en qué consisten las características legales de los derechos?

• El servicio que se preste al usuario deber ser aprovechado directa e individualmente por este.

• El servicio debe prestarlo la administraciónactiva o centralizada ya que los derechos de servicios jurídicos administrativos, son contribuciones destinadas a sufragar los gastos públicos del Estado.

• El cobro de fundarse en la ley. Deriva el principio de legalidad.

• El pago debe ser obligatorio. Existe la obligación general de materia contributiva.

• Debe ser proporcional y equitativa. Consiste en que estos se fijen en proporción al costo del servicio que presta el Estado.

4.- Mencione tres ejemplos de servicios públicos por lo que no deben cobrarse derechos y explique porqué?

El cobro de los derechos cuando el pago del gravamen, es un estorbo para la finalidad que el Estado busca con la prestación del servicio por ejemplo: el servicio de justicia, el de enseñanza primaria gratuita prestada por el Estado.

Los servicios que se solicitan como consecuencia forzosa o casi forzosa del cumplimiento de obligación públicas, por ejemplo: la obligación de registrarse para votar en las elecciones.

LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL

1.- ¿Cuál es la definición de contribución especial?

Es el equivalente por el beneficio obtenido o con motivo de la ejecución de una obra o de un servicio público de interés general, es decir, que la contribución especial se paga no por el servicio que el Estado ha prestado sino por el beneficio especial que determina las personas reciben con motivo de la prestación del servicio.

2.- Menciones las características legales de la contribución especial.

• Cubrirse solo cuando existe un beneficio especial por la realización de una actividad estatal de interés general.

• El cobro debe fundarse en la ley, debe decretarse por el Congreso de la Unión.

• La prestación del servicio o la realización debe efectuarla la administración activa o centralizada.

• La prestación deber ser proporcional y equitativa, respetar el principio de justicia tributaria que consagra la Constitución.

• El pago es obligatorio.

3.- Defina la contribución especial de mejoras y la contribución por gasto.

1.- es la que se paga por el especial beneficio que produce por un sector de la población, la ejecución de una obra pública.

2.- es la que se paga por provocar un gasto o incremento en el gasto público, en virtud que por la actividad que se lleve a cabo el interés general, reclama la intervención del Estado para vigilar.

4.- Mencione las notas comunes entre impuesto, derechos y contribución especial.

• Deben estar establecido por la ley.

• Son obligatorios

• Deben ser proporcionales y equitativos

• Deber destinarse a sufragar los gastos públicos.

5.- Mencione las diferencias entre impuesto, derechos y contribución especial.

El impuesto se paga sin recibir servicio o beneficio directo o inmediato.

Los derechos se pagan por recibir un servicio de manera directa e individual.

La contribución especial, se paga por el beneficio obtenido con la realización de una actividad estatal de interés general o por la prestación de un servicio de interés general.

TEORÍAS QUE FUNDAMENTAN LA PERCEPCIÓN TRIBUTARIA

27. Explique las siguientes teorías que fundamentan la percepción tributaria Teoría de los Servicios Públicos el tributo tiene como fin costear los servicios públicos que el Estado presta de modo que lo que el particular paga por concepto de gravamen es el equivalente a los servicios públicos que recibe.

Críticas:

Teoría de la relación de sujeción la obligación de las personas de pagar tributos surge simplemente de su condición de súbditos.

Teoría de la necesidad social es la satisfacción de las necesidades sociales que están a cargo del Estado.

Teoría del Seguro los tributos se consideran como el pago de una prima de seguro por la protección que el Estado otorga a la vida y al patrimonio de los particulares.

Teoría de Eherberg el pago de los tributos es un deber que no necesita un fundamento jurídico especial.

28. ¿Qué se entiende por gasto público?

El que se destina a la satisfacción atribuida al Estado de una necesidad colectiva, quedando por tanto excluidos de su comprensión los que se destinan a la satisfacción de una necesidad individual.

LA OBLIGACIÓN FISCAL

29. ¿Cómo se define la obligación en general?

Deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de haberse causado un tributo.

30. ¿Cómo se define la obligación Fiscal?

Es un vínculo jurídico en virtud del cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto pasivo), el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.

31. Mencione 4 diferencias que existen entre obligación fiscal y obligación común

32. ¿Cómo se define el objeto del tributo?

el que grava la ley tributaria y no a fin que se busca con la imposición. Es la realidad económica sujeta a imposición.

33. ¿Qué se entiende por fuente del tributo?

Es la actividad económica gravada por el legislador, en la cual se pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles.

34. ¿Cómo se define el hecho imponible?

El hecho, hipotéticamente previsto en la norma, que genera al realizar la obligación tributaria, o bien, el conjunto de circunstancias hipotéticamente previstas en la norma cuya realización provoca el nacimiento de una obligación tributaria concreta.

35. ¿Cuál es el momento del nacimiento de una obligación?

Momento en que se realiza el hecho imponible, es decir, cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se coincide con la situación abstracta prevista en ley.

36. ¿Qué eventos se pueden determinar a partir del momento del nacimient de una obligación?

a. Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros en que surgen deberes tributarios de tipo formal, como son la presentación de declaraciones.

b. Determina la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de realización del hecho imponible y en el de producirse el acto administrativo de liquidación o la liquidación por el particular.

c. Practicar la evaluación de las rentas o de los bienes gravados, con referencia al momento en que el crédito fiscal surja.

d. Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus representantes.

e. Determinar la época de pago y de exigibilidad de la obligación fiscal, por lo tanto, fijar el momento inicial para el cómputo del plazo de prescripción.

f. Determinar las sanciones aplicables, en función de la ley vigente en el momento del nacimiento de la obligación.

37. ¿Qué requisitos debe llenar el método o sistema para determinar la obligación tributaria y explíquelos?

Sencillo, el propio contribuyente debe entenderlo e inclusive aplicarlo

Económico, no ha de obligar al contribuyente a erogar honorarios elevados para su atención

Cómodo, evitar molestias innecesarias e inútiles al contribuyente

Limpio, evitar el contubernio entre obligado y personal hacendario

38. Defina los métodos

Indiciario consiste en tomar en consideración ciertos indicios o ciertas pruebas indirectas de la actividad del causante o del objeto gravado, para poder determinar, con mayor o menor precisión, la capacidad contributiva del primero o el consumo del segundo.

Objetivo consiste en señalar una cuota en razón al peso, a la medida, al volumen o al número de unidades de la mercancía gravada o al valor de la misma.

Declarativo consiste en imponer legalmente al causante o a un tercero la obligación de presentar una declaración, o sea, una manifestación formal ante la autoridad fiscal de que se ha realizado el hecho imponible.

39. Explique los diversos tipos de tarifa tributaria

Derrama cuando la cantidad que pretende obtenerse como rendimiento del tributo se distribuye entre los sujetos afectos al mismo.

Fija cuando se señala en la ley la cantidad exacta que debe pagarse por unidad tributaria.

Proporcional cuando se señala un tanto por ciento fijo, cualquier que sea el valor de la base.

Progresiva aquellos que aumentan al aumentar la base

40. ¿En qué consiste la época de pago de la obligación fiscal y mencione 3 de los distintos casos?

Plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligación.

Cuando el Gravamen se paga antes de que nazca la obligación fiscal, en el instante en que nace la obligación, después de que nace la obligación.

41. ¿Cuál es el momento en que se hace exigible la obligación fiscal y qué se entiende por exigibilidad?

Exigibilidad es la posibilidad de hacer efectiva la obligación, aun en contra de la voluntad del obligado, en virtud de que no se satisfizo durante la época de pago, por lo tanto, mientras esta no se venza o transcurra la época de pago la obligación fiscal no es exigible por el sujeto activo.

EL SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

1.- ¿Quién es el sujeto activo de la obligación fiscal en nuestro derecho y dónde tiene su fundamento?

Es el Estado, en el Artículo31, fracción IV de la Constitución política, al establecer la obligación de contribuir para los gastos públicos, únicamente la Federación, Estados y Municipios.

2.- ¿En qué consisten las facultades exclusivas de la Federación en materia de impuestos?

El comercio exterior, el aprovechamiento y la explotación de los recursos naturales, servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación, energía eléctrica, producción y consumo de tabaco labrados, gasolina, aguamiel, explotación forestal y producción y consumo de cerveza.

3.- Mencione los problemas que sufre la situación financiera de los Estados, con motivo de ser la Federación la que determina los alcances tributarios y su destino.

• hay entidades federativas son ricas en recursos naturales, carecen de capacidad económica

• hay impedimento para que los Estados puedan establecer su propio impuesto sobre la renta

• hay ciudades de otros estados que son centros de producción o de distribución lo que impiden el desarrollo de una industria o comercio propio de aquellas entidades

• es obligación de los ciudadanos contribuir a los gastos públicos tanto de la Federación, Estados y Municipios en que residan

• que un mismo peso puede estar gravado en forma distinta por 2 entidades o 2 municipios

• desconfianza de los contribuyentes

4.- ¿Qué soluciones se podrían dar el problema de la distribución de las fuentes tributarias entre Federación y Estado?

• que se establezca en la Constitución que sólo la Federación puede establecer contribuciones de su rendimiento otorgue participar a los Estados

• que la Constitución establezca que solo los Estados pueden establecer contribución y de su rendimiento concedan participación a la Federación

5.- ¿Qué es el fisco municipal?

Es la entidad política que en forma directa satisface las necesidades esenciales de la población, principalmente a través de la prestación de servicios públicos.

6.- Mencione las fuentes tributarias que deben ser exclusivos de los Estados y Municipios.

• la propiedad o posesión de bienes muebles

• los ingresos de naturaleza mercantil

• los ingresos derivados de las actividades agrícolas y ganaderas

7.- ¿Cómo se forma la hacienda municipal?

De los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor.

8.- ¿Qué características debe reunir el tributo municipal?

a. debe ser sencillo en su redacción, lenguaje liso y llano

b. que sea ágil en su determinación

c. económico en su recaudación

d. cómodo en su cobro

EL SUJETO PASIVO DE LA

OBLIGACIÓN FISCAL

1.- ¿A quién se considera el sujeto pasivo de la obligación fiscal?

Es la persona que conforme a la ley debe satisfacer una prestación determinada a favor del fisco, ya sea propia o de un tercero, o bien, se trata de una obligación fiscal sustantiva o formal.

2.- Defina la siguiente clasificación de los sujetos pasivos:

a. sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa: es el caso del deudor directo del tributo o su causahabiente, es decir, herederos, legatarios o donatarios a título universal y si se trata de personas morales, la que subsiste o se crea una fusión

b. sujetos pasivos por deuda de carácter mixto propia y ajena con responsabilidad directa: es el caso de las personas que conforme a la ley, pueden disponer libremente no sólo de sus bienes, sino también de los terceros, por lo tanto, la ley designa como responsable directo a quien tiene esa facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el tercero

c. sujetos pasivos en parte por deuda propia y parte por deuda ajena, con responsabilidad parcialmente directa y parcialmente solidaria: es el caso de copropietarios y coherederos, ya que de cada uno se puede exigir el total del adeudo y no sólo la parte que le corresponde. Se respeta su derecho a repetir contra los demás responsables

d. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta: es el caso de los sustitutos legales del deudor directo, ya sea voluntarios o por ministerio de ley, a quienes se respeta su derecho a repetir contra el deudor directo

e. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria: es el caso de determinados funcionarios públicos a quienes la ley impone ciertas obligaciones de carácter formal y que no fueron cumplidas, lo cual trae como consecuencia un perjuicio al fisco

f. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva: es el caso de las personas que adquieren bienes afectos al pago de un tributo que no fue satisfecho en su oportunidad, y respeto del cual el bien constituye la garantía objetiva.

3.- ¿ Qué diferencia existe entre la capacidad del derecho común y la capacidad del sujeto pasivo en la legislación tributaria?

En el derecho común, sus actos pueden ser jurídicamente eficaces, a no ser que se realicen a través de sus representantes legítimas. En cambio, en el derecho tributario, basta la capacidad de goce para estar en aptitud de ser sujeto pasivo de la obligación fiscal. La única limitación que encontramos en materia e incapaces es la que no se puede agotar en contra del procedimiento administrativo de ejecución, sino hasta que tengan un representante legal.

4.- Señale cuál se considera domicilio fiscal para P.F. y P.F.

Es fijar el lugar donde el contribuyente podrá ejercitar sus derechos y deberá cumplir sus obligaciones.

Personas Físicas:

• cuando realizan actividades empresariales, el lugar donde se encuentra el principal asiento de sus negocios

• presten servicios personales independientes, el local que utilicen como base fija para el desempeño de sus actividades

• el lugar donde tengan al asiento principal de sus actividades

Personas Morales:

• cuando sean residentes en el país, el local donde se encuentre la administración principal del negocio

• residentes en el extranjero, dicho establecimiento, en el caso de varios establecimientos, el local donde se encuentre la administración principal del negocio.

LA EXENCIÓN

1.- ¿En qué consiste la exención fiscal y cuál es su justificación?

Consiste en un privilegio conforme al cual hay una eliminación temporal de materia gravable, la cual subsiste mientras exista la disposición legal que la crea y desaparece junto con esa disposición sin que haya necesidad de tocar el objeto del tributo. Su justificación, es la existencia de la exención obedece a razones de equidad, conveniencia o política económica.

2.- ¿Cuáles son las características de la exención?

• por ser un privilegio que se otorga al sujeto pasivo de un tributo

• la aplicación de la exención es para el futuro

• es temporal y personal

3.- ¿Cómo se clasifican las exenciones y defina cada una de ellas?

• objetivas: se otorgan en atención a ciertas cualidades y características del objeto que genera el gravamen (artículos de primera necesidad)

• subjetivas: se establecen en función de la persona (regalías)

• permanentes: subsisten hasta en tanto no sea reformada la ley que las concede

• absolutas: liberan al contribuyente de la obligación fiscal sustantiva y las obligaciones fiscales formales

• relativas: liberan al contribuyente de la obligación fiscal sustantiva por lo tanto, deberán cumplirse las obligaciones fiscales formales

• constitucionales: se encuentran establecidas en la Constitución Políticas del Estado

• económicas: son aquellos que se establecen con el fin de auxiliar el desarrollo económico del país

• distributivas: son las que se crean con la finalidad de distribuir más equitativamente la carga tributaria, en observación del principio de justicia

CAPÍTULO XIV

LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

1.- Mencione las formas de extinción de la obligación fiscal.

Se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la prestación tributaria o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguir la obligación

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