Derecho tributario.

Tema 1

INTRODUCCIÓN AL TEMA DE LA NORMA

• Obligaciones: desde que  el ser humano tiene uso de razón comienza a actuar bajo la presión de normas llamadas deberes. Su cumplimiento vive en función de ellos y es considerado el que la observa como una persona honesta, virtuosa.
• Los valores fundamentales: los valores están por encima de los postulados del derecho positivo o sea las normas prescritas por una ley determinada.
• Fundamento de los valores: principio “todo ser humano es persona” dotada d inteligencia y libertar por tanto tiene derechos y deberes
• Los valores fundamentales:

1. Derecho a la vida (respeto ala vida humana): es el primer valor de axiología, porque sin él no puede haber derecho, religión y convivencia entre los hombres. Un hecho biológico no hace pensar sobre este milagro de naturaleza.

El suicidio, el homicidio, las guerras nacionales e internacionales, atentados terroristas las penas de muerte, el aborto son delitos contra la vida violatorios de los derechos humanos, no importa las razones que se invoquen.

Un hombre valorizado nunca destruirá la vida de nadie por ninguna razón, asi no sea castigado por ley ni censurado por la sociedad.

1. Integridad personal: todos hombre está obligado a respetar no solamente la vida si no también la integridad física de las personas.
2. Derecho a la libertar: trataremos aquí únicamente de la propiedad personal, derecho inalienable en todos los regímenes tanto socialistas como de economía de mercado. La sociedad de la convivencia ordenada, pacífica y venturosa, impone el respeto irrestricto a la propiedad personal familiar y social.
3. El derecho a la libertad: el ser humano tiene derecho a realizarse en la plenitud de su valores ya sea ciencia, arte, los deportes, el matrimonio y en todas las actividades que predisponen al hombre a su superación.

• Clases y características de las sanciones:

1. Las sanciones materiales: consisten en las consecuencias naturales de nuestros actos.
2. Las sanciones personales: se realizan en la intimidad de la persona, mediante la tristeza o el remordimiento,
3. Las sanciones sociales: se manifiestan en los juicios públicos de reproche o alabanza sobre el comportamiento observado
4. La sanción moral: consiste en la aprobación o desaprobación que merece el incumplimiento o la violación del deber.
5. Las sanciones civiles: que viene dadas por el quebrantamiento de las leyes que conforman el orden jurídico, ejm: multas, prisiones y la pena d muerte.
6. Las sanciones religiosas: provienen por el incumplimiento de los preceptos religiosos.

• Responsabilidad natural, moral y social

• Responsabilidad natural: descansa básicamente sobre la familia.
• Responsabilidad moral: es la obligación en que se encuentra un agente moral de “responder” de sus actos, es decir de sufrir sus consecuencias.
• Responsabilidad social: el cumplimiento de tareas sociales circunstanciales y permanentes dentro de las diferentes colectividades laborales.

• La normas:

Clases de normas:

1. Normas religiosas: regulan el actuar y orientar la conciencia de las personas que se adscriben a una religión.
2. Normas sociales: se refieren a las costumbres y tradiciones de una comunidad. Se basa en el respeto a los derechos de los demás y en el cumplimiento de las obligaciones.
3. Normas jurídicas: son los que regulan, garantizan y hacen posible la vida de un estado. A diferencia de los otros sistemas normativos, las normas jurídicas tienen un carácter obligatorio y suponen el uso de la coacción o de la fuerza.

Tema 2

EL DERECHO FINANCIERO

• Origen etimológico de la palabra finanzas: deriva de la palabra francesa FINANZES que se refiere a los ingresos y egresos del estado y de las comunas.
• Definición de derecho financiero: es una rama del derecho público que tiene por objeto el estudio de los aspectos jurídicos de la actividad financiera del estado
• Definición de actividad financiera del estados: cosiste en la obtención de ingresos para efectuar egresos y con mayor propiedad gastos con la finalidad de entender el interés público y colectiva. Esta actividad es realizada por el estado.
• Elementos de la actividad financiera del estado:

1. Los ingresos
2. Los egresos
3. El interés público y colectivo.

• Contenido del derecho financiero

1. El derecho presupuestario: estudia el conjunto de normas jurídicas que regulan la formulación, presentación, discusión, aprobación, promulgación, publicación, ejecución y control de los presupuestos de las diversas entidades del sector público.
2. Derecho patrimonial público: estudia el conjunto de normas jurídicas que regulan los bienes patrimoniales del estado, incluyendo aspectos tale como el dominio originario, inalienable e imprescriptible del estado sobre las riquezas naturales del suelo, el subsuelo, el aprovechamiento de las aguas lacustre, fluviales y medicinales en beneficio colectivo bajo criterios de preservación ecológica, la propiedad sobre los yacimientos  mineralógicos.
3. El derecho bancario y monetario: estudia el conjunto de normas jurídicas que regulan las políticas de emisión monetaria, regulación de las tasas activa y pasiva del sistema financiero nacional.
4. El derecho tributario: estudia el conjunto de normas jurídicas que regulan el vinculo jurídico obligacional entre en estado que crea y exige tributos y los sujetos pasivos que en condición de contribuyentes o de sustitutos están obligados al pago de tributos.
5. El derecho del crédito público: es una rama del derecho financiero que estudia el conjunto de normas jurídicas que regulan las actividades del estado tendentes a conseguir financiamiento económico de fuentes internas y externas mediante la contratación de préstamos o la suscripción y colocación de empréstitos, sujetos a clausulas especiales.

• Fuentes del derecho financiero:

1. Las fuentes reales del derecho financiero: están dadas por circunstancias históricas reales que se presentan en la vida de la sociedad.

Las normas deben adecuarse a la realidad histórica , de lo contrario pierden eficacia.

1. Las fuentes formales del derecho financiero: están constituidas por determinados postulados de justicia universalmente aceptados, pro procedimientos legislastivos

• Los principios generales del derecho: son postulados teoricos y éticos universalmente aceptados que orientan la formulación de normas jurídicas.
• Los preceptos constitucionales: contiene preceptos funadamentales en materia financiera y tributaria que sirven de fuente y orientación para toda la normatividad secundaria.

Por otra parte establece la ORGANIZACIÓN ECONOMICA Y FINANCIERA de Bolivia, constituyen el marco normativo fundamental al que deberían adecuarse las disposiciones legales financieras de  carácter secundario.

• Las leyes: no solo son una fuente del derecho fianciera, si no el derecho financiero mismo.
• La doctrina: es el pensamiento de los estudiosos de las finanzas publicas, la economía, el derecho y otras disciplinas que se traduce en políticos económico-financieras concretas.
• La jurisprudencia: es el conjunto de fallos expedidos por los altos tribunales de justicia de la nación.

Según la materia, esta jurisprudencia orienta y constituye una fuente de muchas normas tributarias y financieras.

Tema 3

TEORIA GENERAL DE LOS INGRESOS PUBLICOS

• Definición: el ingreso púbico es todo caudal de riqueza o recurso que en forma efectiva lleva a los tesoros públicos de acuerdo con un régimen jurídico determinado para cumplir fines específicos de interés social.

los recursos públicos están constituidos, según jode maría Martín por “toda riqueza devengada a favor del estado y acreditada como tal por su tesoro”.

• Elementos constitutivos del ingreso público:

1. Recursos: son todos aquellos medios que se pueden utilizar para producir bienes y servicios. Los recursos se encuentran acumulados o en stock y potencialmente generaran ingresos al estado.
2. Régimen jurídico: los ingresos públicos provienen de fuentes legitimas o genuinas; para ello deben contar con un respaldo legal y estar contemplados en el presupuesto.
3. Interés social: todos los ingresos públicos están destinados a cubrir los gastos del sector público dirigidos u orientados a satisface los requerimientos de la población en cuanto a los servicios de educación, salud, vivienda, vertebración caminera, seguridad, etc.

• Importancia: los ingresos públicos permiten a un gobierno llevar a cabo sus políticas económicas y sociales orientadas a satisface el interés público y colectivo.
• Clasificación del ingreso publico:

• Clasificación clásica: divide a los ingresos en dos categorías

1. Ingresos originarios: provienen de fuentes propias de riqueza del estado, es decir de la explotación de su propio patrimonio mediante la creación de empresas publicas industriales o de servicios.
2. Ingresos derivados: son los que él estado obtiene de terceras personas jurídicas o naturales.

• Clasificación presupuestaria:

1. Ingresos corrientes: son aquellos que en forma normal, regular y frecuente llegan al tesoro del estado.
2. Ingresos de capital:

1. la venta de bienes muebles e inmuebles de propiedad del estado.
2. Indemnizaciones por daños a la propiedad del estado.
3. La venta de bienes intangibles (estudios y proyectos)

1. Ingresos por fuente de financiamiento o fuentes financieras: provienen de:

1. Disminución de activos financieros, es decir la venta de acciones y otros títulos valores de propiedad del estado que son colocados en el mercado bajo tasas nominales o reales.
2. Prestamos a favor del estado, es decir, del aumento de pasivos financieros o de deudas a organismos de financiamiento multilateral.

• Clasificación territorial:

1. Ingresos nacionales: son aquellos que en su mayor parte se centralizan en el tesoro general de la nación: IVA, RC-IVA, ICE, ISAE, IUE, IT, IEDH, ITGB, GA, ITF, IJASPE, IPJ, IVME.
2. Ingresos departamentales:

1. Participación y regalías mineras, hidrocarburiferas y forestales a favor de los departamentos productores de recursos naturales renovables y no renovables.
2. Participación de G.D. en la recaudación de algunos impuestos nacionales como el impuesto a las salidas aéreas al exterior.
3. Participación d G.D. en la recaudación del impuesto directo a los hidrocarburos creado, mediante  el arrt. 53

1. Ingresos municipales: recaudados los sgts impuestos: IMPBO, IMPVA, IMTVA, ICE-IMCHM.
2. Rentas de comunidades indígenas, originario campesinas: la N.C.P.E. crea rentas a favor de las comunidades indígenas originario campesinas pero para su vigencia y aplicación previamente debe ser aprobada la reglamentación especifica.

Tema 4

TEORÍA GENERAL DEL GASTO PUBLICO

• Introducción: la actividad financiera del estado consiste en la realización de gastos y la obtención de ingresos para efectuar aquellos con el fin de satisface las necesidades de carácter público y colectivo.
• Importancia de los gastos públicos: tiene importancia económica y social porque atravez de los gastos se puede influir en la sociedad PRIORIZANDO la satisfacción de determinadas necesidades públicas y colectivas.

Los gastos públicos han cobrado mucha importancia con la intervención del estado. Los gobiernos pueden influir en la generación de empleo, la inversión económica, la salud, la educación, la estabilidad monetaria, etc.

• Elementos constitutivos del gasto público:

1. Elemento político: este es un elemento político debido a que importa una ELECCION PREVIA del tipo de necesidades que han de ser atendidas con prioridad (educación, salud, vertebración caminera, etc)
2. Elemento económico: el gato publico importa el empleo de la RIQUEZA  o el dinero que se utiliza para financiar las actividades estatales, la ejecucuib de kis gastis requiere de riqueza o de bienes, permiten al estado cubrir el financiamiento de sis diversos programas de operación presupuestados.
3. Elemento jurídico: los gastos deben efectuarse conforme al derecho, deben ser ser previamente AUTORIZADOS por una normatividad jurídica

• Definición del gasto público: el pasto publico es el empleo de la RIQUEZA realizado por la autoridad competente del estado, en virtud de una AUTORIZACION LEGAL previa, destinado a la satisfacción de las necesidades públicas.
• Clasificación de los gastos públicos: tienen ante todo una finalidad expositiva y didáctica antes que un rigor científico o epistemológico.

• Clasificación económica clásica:

1. Gastos ordinarios: gastos necesarios para la satisfacción de las necesidades publicas primarias y para el normal funcionamiento del estado.
2. Gastos extraordinarios: no son habituales pues se ejecutan para atender situaciones excepcionales imprevistas o no habituales (guerras, inundaciones, juegos deportivos bolivarianos, etc)

• Recursos para financiar los gastos ordinarios y extraordinarios: según los economistas clásicos los gastos ordinarios debían ser financiados con los recursos TRIBUTARIOS. En tanto que los gastos extraordinarios debían ser cubiertos mediante recursos extraordinarios como el CREDITO PUBLICO.
• Clasificación económica moderna: clasificación de los gastos públicos:

1. Gastos corrientes, operativos o de funcionamiento: se refieren a los desembolsos normales efectuados por los tesoros públicos para garantizar el normal funcionamiento de los servicios públicos principales y otros secundarios.
2. Gastos de capital o inversiones patrimoniales: se efectúan para financiar la ejecución de OBRAS PUBLICAS.

• Clasificación por objeto del gasto: ¿en que se gasta? O ¿Qué se compra?

Tema 6

EL DERECHO TRIBUTARIO

El derecho financiero que tiene por objeto el estudio delo aspecto jurídicos de los egresos del estado. Atreves del derecho tributario analiza el rubro mas importante de ingresos fiscales; los tributos que significan más del 50% de ingresos del total que perciben los tesoros públicos.

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