Derecho Tributario

1-. Aspectos Teoricos del Derecho Tributario

Dentro del Derecho tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan los tributos, se puede distinguir un Derecho tributario material que comprende el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la relación jurídico-tributaria y un Derecho tributario formal que comprende el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la actividad administrativa instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas y las que surgen entre la Administración Pública y los particulares con ocasión del desenvolvimiento de esta actividad.

El Derecho tributario material se configura como un Derecho tributario de obligaciones cuyas normas son de carácter final. Por el contrario las normas de Derecho tributario formal tienen un carácter instrumental, adjetivo, significan sólo un paso en el camino que la Administración ha de seguir para liquidar el tributo. Derecho tributario formal y Derecho tributario material no están sin embargo separados de forma clara, sus normas se encuentran íntimamente relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema jurídico. La distinción deber ser realizada con la flexibilidad y relatividad con que toda sistematización de normas ha de ser utilizada.

2-. Derecho Tributario

El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho público, dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas a la consecución del bien común.

3-. Fuentes del Derecho Tributario

Fuentes formales: (Codigo Organico Tributario articulo 2)

1. Disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la republica.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estatales y municipales.

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general, establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

NOTA: Para los tributos estatales y municipales hay que recurrir a las respectivas leyes estatales u ordenanzas municipales. Casos no resueltos por el código orgánico tributario o la ley fuentes supletorias (orden de prelación) (COT 7)

a. Normas tributarias analógicas.

b. Principios generales del derecho tributario.

c. Principios de otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y fines.

Fuentes Indirectas:

1. La Doctrina.

2. La Jurisprudencia

Estas no son obligatorias, ni vinculantes.

4-. Principio del Derecho Tributario en Venezuela

"Que los principio fundamentales del derecho tributario se consagren en el orden jurídico con una jerarquía superior a la ley ordinaria, de acuerdo con el sistema constitucional de cada país, a fin de asegurar su debida permanecía".

Exposición de Motivos. (Comisión redactora) "La calificación del código como ley orgánica, constituye un requisito fundamental para la necesaria armonía del sistema tributario, ya que por aplicación de la mencionada norma constitucional, las leyes tributarias especiales y las decisiones judiciales y administrativa que las aplican, han de sujetarse a las disposiciones del código, con lo cual se garantiza la preservación de los derechos del estado y de los particulares, así como la uniformidad del régimen jurídica de la tributación en sus aspectos fundamentales, el principio de seguridad jurídica al cual se acoge sin reservas el ordenamiento venezolano avala esta proposición".

Se reserva a las leyes especiales, la creación de los diversos tributos, la definición del hecho imposible, la fijación de las alícuotas y la base del cálculo, la determinación de los contribuyentes y responsables, las exenciones a las cuales el código remite expresamente.

Principios Generales Del Derecho Tributario

• El principio de la legalidad.

• El principio de la generalidad.

• El principio de igualdad.

• El principio de progresividad.

• El principio de la no confiscatoriedad.

• El principio de la no retroactividad.

• El principio de la justicia tributaria.

• El principio de prohibición de impuesto pagadero en servicios profesionales.

• El principio de la exigencia de un termino para que pueda aplicarse la ley tributaria.

5-. Tributos

Es una prestación obligatoria común¬mente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a la relaciones jurídicas de dere¬cho público. El tributo tiene, entre otras, las siguientes características: a) grava normalmente una determinada mani-festación de la capacidad económica; b) constituye el más típico exponente de los ingresos públicos; c) es un recurso generalmente de carácter monetario; d) no es de carácter sancionatorio; y, e) no tiene carácter confiscatorio.

Los tributos son ingresos públicos de derecho público1 que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

6-. Tipos de Tributos.

En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras tributarias:

a) El

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