EL SISTEMA TRIBUTARIO. CASO PRÁCTICO

El sistema tributario. Gestión de la

información sobre tributos que gravan la

actividad comercial.

Caso práctico

Juan hermano de Alejandro le pregunta, ¿qué impuestos he de pagar? Por un lado es consumidor pero

también obtiene rentas como empresario individual. En esta unidad se verán las distintas situaciones por

las que tenemos la obligación de tributar.

Juan también quiere saber cuáles son sus principales obligaciones fiscales, cuánto ha de pagar, cuando y

la documentación que está obligado a presentar a Hacie

1.- Introducción. Los impuestos y el

Sector Público.

Caso práctico

Alejandro elabora en primer lugar un esquema para poder visualizar quienes forman parte del Sector

Público.

1.1.- Justificación del sistema tributario.

Antes de pasar a conocer los principales impuestos que existen en el Sistema tributario español, nos

preguntamos: ¿Por qué deben existir los impuestos en una sociedad? ¿Por qué tengo que pagar

impuestos como ciudadano? El Estado tiene una serie de funciones necesarias para la marcha de la

economía.

Funciones del Sector Público

Funciones del

Sector Público

Descripción

Reguladoras

Mediante disposiciones legales y administrativas regula la actividad económica de

los ciudadanos (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por

ejemplo).

Funciones del Sector Público

Funciones del

Sector Público

Descripción

Provisión de bienes

y servicios públicos

El Estado suministra a los ciudadanos bienes y servicios públicos como por ejemplo

educación, defensa, justicia ó sanidad.

Fiscales Para poder suministrar bienes y servicios públicos a la Sociedad el Estado ha de

disponer de unos ingresos que obtiene en su mayor parte a través de los impuestos.

Redistributivas

El Estado debe reducir las desigualdades entre los ciudadanos de una sociedad ó

entre las distintas Regiones. En este caso el Estado dispone de una serie de

instrumentos como por ejemplo La existencia de un subsidio por desempleo, las

partidas de gasto Públicos destinados a Políticas de promoción del empleo ó a

mejorar la integración de los colectivos más desfavorecidos.

En el caso de los ingresos públicos, el Estado puede aumentar unos impuestos

denominados progresivos y que veremos más adelante.

Estabilizadoras

El Estado puede controlar determinadas magnitudes económicas como por ejemplo

el Producto interior Bruto (PIB), el desempleo, la inflación, aplicando una serie de

medidas.

Por ejemplo, el Estado tiene la potestad de poder aumentar los impuestos, en este

caso los ciudadanos tienen menos dinero para poder gastar por lo que se reduce el

gasto y la demanda interna, por lo que se reducirá también la producción, así como

la inflación.

Autoevaluación

El control de la inflación es una función:

Fiscal.

Reguladora.

Estabilizadora.

1.2.- Los ingresos públicos.

Una vez que hemos entendido el por qué de la existencia de los impuestos en la sociedad. Seguro que has

oído hablar en las noticias sobre los Presupuestos pero no sabes exactamente en qué consisten y cuál es su

utilidad. Te preguntarás por qué el Gobierno elabora los Presupuestos Generales del Estado o tu

ayuntamiento su presupuesto público y con qué fin.

¿Qué entendemos por Ingresos Públicos? Son los fondos que van a parar a las arcas del estado para

intentar cumplir los objetivos establecidos en su Presupuesto.

Los ingresos Públicos como instrumento para influir en la Economía. Teniendo en cuenta las

funciones de estabilización del Estado descritas en el anterior apartado si, el Estado quiere influir en la

economía tiene dos instrumentos fundamentalmente:

1. El gasto público: a través de un aumento en el Gasto Público se puede influir en el nivel de

empleo del país y por lo tanto en el nivel de Producción (Política fiscal expansiva).

Las medidas dirigidas a reducir el Gasto Público constituyen medidas de Política fiscal

restrictiva.

Ejemplo Práctico: si el Gobierno decide reducir el Gasto Público destinado a obras Públicas

deberá contratar menos trabajadores, se reducirá el nivel de empleo y producción (Política fiscal

restrictiva).

2. El ingreso público: a través de los Impuestos principalmente se puede influir en dos magnitudes

básicas en toda economía:

o El Consumo: si el Gobierno decide llevar a cabo una reducción del (Impuesto sobre la

Renta de las Personas Físicas) implicará que las economías domésticas tienen más renta

para gastar por lo que se generará un mayor nivel de consumo y una mejora en el nivel

de actividad económica del país a través de un aumento en la demanda. (Política fiscal

expansiva).

o La Inversión: si el Gobierno decide reducir el Impuesto de Sociedades, entonces las

empresas tendrán menos gastos y podrán destinar más porcentaje de sus ingresos a la

Inversión. Es una medida de política fiscal expansiva.

1.3.- Clasificación de los ingresos

públicos.

Debes saber que los Ingresos Públicos se dividen en ordinarios y extraordinarios.

clasificación de ingresos

Ingresos públicos

1.- Ordinarios (tributos, transferencias, ingresos de

empresas públicas…

2.- Extraordinarios (deuda pública, venta de patrimonio

público…

Los Ingresos ordinarios: Se obtienen de manera regular a lo largo del ejercicio fiscal. Proceden de:

1. Los tributos.

2. Los ingresos ordinarios de las empresas públicas.

3. Transferencias corrientes.

Reflexiona

En España hasta hace muy poco existían gran cantidad de empresas públicas (el Estado es su titular) y

que poco a poco han ido formando parte de manos privadas ¿Qué opinas de que las grandes empresas

públicas se transformen en empresas privadas? Analiza cuáles son las ventajas e inconvenientes de esta

decisión.

Los Ingresos extraordinarios son entradas obtenidas de forma puntual y cuando el sector público necesita

disponer de fondos para atender sus necesidades. Proceden normalmente de:

1. Deuda pública que son los préstamos que el Estado pide a los otros agentes

económicos.

2. Venta de patrimonio público como los ejemplos más recientes de

privatizaciones.

Autoevaluación

Señala qué no es un ingreso público.

La emisión de Letras del Tesoro.

Los beneficios obtenidos por RENFE.

Las ayudas que recibe una Comunidad Autónoma del Fondo Social Europeo.

Los ingresos de la ONCE.

2.- Esquema de los ingresos públicos.

Caso práctico

Alejandro le explica a su hermano Juan toda la tipología de impuestos que existen en el sistema tributario

español. En un primer momento los ingresos públicos se dividen en ordinarios y extraordinarios. A su vez

los que se consideran ordinarios se subdividen en tres tributos, ingresos patrimoniales así como

transferencias y otros.

Los tributos pueden proceder de las tasas, contribuciones especiales e impuestos. En los siguientes

apartados se van a ir viendo cada uno de las figuras que aparecen en este esquema para centrarnos en los

últimos apartados, en los principales impuestos del Sistema fiscal españo

2.1.- Los tributos y su clasificación.

Es importante que sepas que La Constitución española en su artículo 31 establece que "todos contribuirán

al sostenimiento de los gastos públicos, de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema

...