El Regimen de incorporacion fiscal.

INTRODUCCION

Este proyecto de investigación, está basado el tema de impacto de impuestos y de las nuevas reformas fiscales en los contribuyentes concesionarios del transporte público en la modalidad de taxi en la zona de Xalapa, Ver.

En el primer capítulo encontraremos las bases sustentables del tema que se pretende alcanzar y demostrar cada uno de sus objetivos planteados.

En los capítulos posteriores encontraremos con un marco teórico el fundamento legal del régimen de incorporación fiscal y el análisis de la situación para que cumplan con sus obligaciones fiscales. Para este fin se analizarán los cambios generados por la Reforma Fiscal que entraron en vigor el 1 de enero de 2014 tienen su fundamento en la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) y afecta directamente a Código Fiscal de la Federación (CFF), a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), a la Ley de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS), principalmente.

La realización de la investigación surge por una necesidad académica, de hacer una aportación al conocimiento, pero también por una necesidad social de estudiar y analizar la situación en la que se encuentra un grupo de prestadores de servicio del transporte, quienes están en gran desventaja respecto de los demás contribuyentes. Así mismo la búsqueda de una estrategia factible y real que no afecte la recaudación fiscal y tampoco afecte a dichos contribuyentes en el municipio de Xalapa, Ver.

En los últimos años, el régimen fiscal ha sufrido una serie de modificaciones que es necesario analizar, pues la determinación del Régimen de Incorporación Fiscal resulta muy compleja, además es un sector que se ve poco beneficiado fiscalmente y al que valdría la pena apoyar para que sin dejar de contribuir pueda mejorar su situación económica.

La investigación se realizara desde un punto de vista “fiscal-contable” en el que se analizara como afecta este nuevo régimen a los concesionarios del transporte público en la modalidad taxi, en la Cd. de Xalapa, Ver., del año 2013 al 2014, mismas que se detallan en el apartado para ello designado; luego de la búsqueda y lectura concienzuda de las mismas, se compilarán los conceptos que a mi parecer, constituyen la esencia del tema; a lo largo del cuerpo del trabajo se harán las aportaciones personales correspondientes a fin de enriquecer y aterrizar los conceptos vertidos.

Debido a la falta de información a partir del 1 de enero se generó una polémica por la falta de conocimiento en materia de impuestos y de la nueva reforma fiscal, en la que se plantea un interesante tema de discusión e investigación en relación en que si afecta o no económicamente y jurídica.

El problema viene de raíz ya que muchas personas o comercios en este caso los taxistas que se encontraban incorporados como REPECO no están en condiciones de cambiarse a un esquema más complejo de incorporación fiscal dado que la mayoría de estos contribuyentes se les complica calcular sus ventas y ganancias. Los antes llamados pequeños contribuyentes se están viendo en la necesidad de pagar los honorarios de un contador ya que no cuentan con los conocimientos necesarios. Además se torna difícil que a los taxistas se le someta a un proceso de fiscalización porque a pesar de que los descuentos que ofrecen son atractivos, en comparación con el régimen anterior mantenían siempre bajos costos al cumplir con sus obligaciones tributarias. El taxista tenía más facilidades administrativas a diferencia de los tramite a los cuales desde hace meses se han tenido que enfrentar al entrar en rigor este nuevo régimen tributario

La presente investigación está basada en las nuevas disposiciones fiscales del impuesto sobre la renta denominado régimen de incorporación fiscal como método de sustitución al régimen de pequeños contribuyentes, utilizaremos el lineamiento metodológico de una investigación documental la cual es aquella que se basa en la obtención de análisis de datos provenientes de material impreso o digital. Debido a que es un tema actual la información en libros es escasa por lo cual el 90 % de la información se basara en la información digital obtenida de medios de información electrónicos con la finalidad de realizar un estudio analítico sobre las diferentes aportaciones teóricas y legales vinculadas al impacto del régimen de incorporación fiscal en los concesionarios del transporte público en modalidad taxi en la ciudad de Xalapa, Ver.

La información es de carácter cualitativo sustentado en información documental, que permitirán dar un enfoque crítico y una percepción particular con relación al tema.

En primer lugar se procedió a la detección de fuentes digitales del área de contabilidad, contribución y fiscal para seleccionar el problema o situación, por el cual se tomó la decisión de someter a estudio la contribución de los taxistas con relación el régimen de incorporación fiscal.

Para ello clasifique el material encontrado en medios electrónicos, en segundo término se procedió a la integración de un marco referencial de investigaciones previas, bases teóricas y legales. De esta forma se integra la referencia a los antecedentes investigados .Asimismo, se forma la base teórica a través del análisis del Régimen de Incorporación Fiscal; sus elementos, características y efectos entre otros aspectos.

Siguiendo ese orden y en tercer lugar se procede al análisis de fuentes legales que rige sobre la materia partiendo del código fiscal de la Federación, Ley del Impuesto sobre la Renta, Miscelánea fiscal 2014 del que parte las nueva reforma fiscal.

Determinaremos de qué manera ha afectado la reforma fiscal a los concesionarios del transporte en modalidad taxi. También estudiaremos y analizaremos la importancia que tiene determinar la situación económica de los contribuyentes.

CAPITULO I MARCO TEORICO Y GENERALIDADES

1.1 CONCEPTOS BASICOS

En relación con el proyecto de tesis y debido a la investigación que se realizara con el fin de analizar el impacto del tema planteado el campo de acción es amplio ya que abarca diferentes áreas de investigación tanto del derecho fiscal, así como de la contabilidad financiera y fiscal.

1.1.1 CONTABILIDAD FISCAL

La contabilidad fiscal es un sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario específico. Es decir contempla la relación jurídico-tributaria desde el punto de vista del contribuyente. No existe una contabilidad concebida para fines exclusivamente fiscales. Más bien para efectos fiscales se extrae de la contabilidad financiera interpretando los criterios fiscales con el fin de cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes. La información para efectos fiscales busca dar cumplimiento a las obligaciones que tienen las entidades económicas, en su capacidad de causantes de impuestos, basados en información que tiene naturaleza de ser contable

El objetivo de la contabilidad fiscal es servir como base para: El cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente y para el ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales

1.1.2 DERECHO FISCAL

El derecho fiscal es el conjunto de normas jurídicas y principios de derecho público que regulan la actividad del Estado como Fisco.( Arrioja vizcaino, pag. 19 2002)

El derecho fiscal “tiene por objeto estudiar y analizar las diversas normas jurídicas que regulan la relación en virtud de la cual el Estado exige de los particulares sometidos a su autoridad o potestad soberana la entrega de determinadas prestaciones económicas para sufragar los gastos públicos” 1 Arrioja Vizcaíno, Adolfo, Derecho fiscal, p. 6

1.1.3 CONTRIBUCIONES

“Los impuestos, contribuciones o ingreso tributario es el vínculo jurídico del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie”. Arrioja Vizcaíno, Adolfo, op. cit., p. 126

1.2 MARCO LEGAL DE LAS CONTRIBUCIONES

Según nuestra carta magna, que a la letra señala Artículo 31 fracción IV que dice. ”Son obligaciones de los mexicanos: …

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes” (H. Congreso de la Unión, 2013, p. 33).

1.3 CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

Al hablar de obligaciones de los contribuyentes, en cuanto al pago de contribuciones se refiere, hay que conocer qué tipo de contribuciones existen en el país, el artículo 2° del Código Fiscal de la Federación dice que éstas se clasifican de la manera siguiente:

1.3.1 IMPUESTOS

Estas contribuciones representan el monto de ingresos tributarios más importante que percibe la Federación, las Entidades Federativas y los Municipios; y se definen como: “Contribuciones establecidas en ley que deban pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo”.

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