Elementos Esenciales De La Contribución

SUJETOS PASIVOS: Persona física o moral que realice la conducta prevista en la ley como actividad de causación de una contribución o bien tiene en su poder o propiedad el bien gravado.

1. Directo --> Aquel que con su propia conducta se ubica en el supuesto de ley y origina la obligación fiscal.

2. Indirecto --> Aquel que no realiza el hecho generador, pero se le pone en el lugar del causante por comodidad y tiene la obligación

a. Responsable Solidario: Persona física o moral que sin realizar el hecho generador responde ante el Fisco en caso de incumplimiento del sujeto pasivo directo.

b. Responsable Sustituido: Persona física o moral que subroga en las obligaciones fiscales del sujeto pasivo directo por disposición de ley, aunque no exista incumplimiento.

c. Responsable Objetivo --> Persona física o moral que responde ante el Fisco por tener la posesión de un bien gravado por la ley.

Criterios de Vinculación (Nexo entre el Fisco y el Sujeto Pasivo de la obligación fiscal)

1. Nacionalidad --> Vínculo jurídico que une a una persona con el Estado (Art 31 IV CPEUM)

a. Física --> Nacionales de Origen o Naturalizados

b. Morales --> Son personas morales mexicanas las que se constituyan conforme a las leyes mexicanas

2. Residencia --> Están obligados al pago de contribuciones por su sola estancia en el Estado

a. Físicas (Art 9 CFF)

i. Casa habitación --> Centro de intereses vitales --> En donde obtienen más del 50% de sus ingresos

ii. Régimen de actividad empresarial --> Centro de actividades empresariales

b. Morales --> Donde tengan su principal centro de administración o dirección principal.

3. Fuente de Riqueza: Están obligadas al pago del impuesto en un país si en él se genero el ingreso gravado o en el se encuentran los bienes gravados

a. Honorarios

b. Sueldos y Salarios

4. Establecimiento Permanente --> Están obligados al pago de un tributo en un país las personas que sin tener domicilio o residencia en este, tengan en él un lugar de negocios en el que se realicen las actividades gravadas.

a. Establecimiento permanente --> Lugar en donde se realice total o parcialmente una actividad empresarial.

i. No se considera cuando se realizan actividades preparatorias (Depósito, Tránsito, Exhibición, Degustación)

b. Actividad

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