Ensayo sobre apropiación indebida de Activos

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

[pic 1]

ANTEPROYECTO DE TRABAJO DE GRADUACIÓN

“TÉCNICAS  PARA LA EJECUCIÓN DE AUDITORIA FORENSE ENFOCADA AL FRAUDE DE APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS EN  EL ÁREA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES EN EMPRESAS DE SERVICIOS”

Presentado por Grupo: A73

 Mayo de 2018

San Salvador, El Salvador, Centroamérica

ÍNDICE

ÍNDICE        2

1.        PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA        4

1.1 Antecedentes del Problema        4

1.2 Caracterización        6

1.3 Formulación del Problema        10

2.        DELIMITACION        11

2. 1. Teórica:        11

2.        2. Temporal:        12

2.        3. Espacial o geográfica:        13

3.        JUSTIFICACION        13

3.1.        Novedosa        13

3.2.        Factible        14

3.3.        Utilidad Social        15

4.        OBJETIVOS        16

4.1.        General        16

4.2.        Específicos        16

5.1.        Historia de la auditoria forense        18

5.1.1.        Antecedentes de la auditoría forense a nivel internacional        18

5.1.2.        Antecedentes de la auditoría forense y fraude a nivel nacional        19

5.2.        Marco Conceptual        19

5.2.1.        Definición y características de la Auditoría Forense        19

5.2.2.        Enfoques de la Auditoria Forense        20

5.2.3.        Definición de  fraude        21

5.2.4.        Tipos de fraudes        22

5.3.        Marco legal        24

5.3.1.        Ley reguladora del ejercicio de la contaduría pública        24

Es uno de los principales requisitos que debe cumplir el profesional de la Contaduría Pública para poder ejercer como auditor.        24

5.3.2.        Ley contra el lavado de dinero y activos        25

5.3.3.        Código penal del El Salvador        25

6.1.        Tipo de Estudio        27

6.2.        Unidad de Análisis        27

6.3.        Universo y Muestra        27

6.4.        Instrumentos y Técnicas a Utilizar        28

6.5.        Procesamiento de la Información        28

6.5.1.        Guía de preguntas        28

6.6.        Análisis e Interpretación de Datos Procesados        28

6.7.        Diagnóstico de la Investigación        28

7.2.1.        Variable Independiente        30

7.2.2.        Variable Dependiente        30

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Antecedentes del Problema

Actualmente, a nivel mundial se encuentra activa una lucha para combatir delitos de diferentes índoles, como lo es el Fraude dentro de las entidades o empresas, que se genera por deficiencias administrativas, en los controles internos y abuso de autoridad.

Tomando en cuenta que el ser humano está diseñado para tener el control de lo que le rodea, el deseo de controlar parece estar innato, y este mismo es para unos más ambicioso y de una forma más fuerte que para otros.

En muchas de estas ocasiones, estas personas crean escenarios, historias e inclusive hacen transacciones que parecen verídicas, todo con el propósito de obtener beneficios económicos de una forma indebida; a esto se debe sumar el hecho que poseen el control necesario para  realizar las transacciones de una entidad; esto facilita en gran manera que se concluya con el objetivo propuesto y llegue finalmente al fraude.

Estos dos puntos son necesarios para la creación de una actividad de apropiación de activos, una parte que influye es lo que conocemos como un “motivo” para realizar dichas actividades no honestas. En conjunto pueden crear un ambiente perfecto para que una persona pueda concluir con un objetivo y realizar una transacción fraudulenta, la cual puede pasar desapercibida para alguien que no conoce del área o no tiene un pensamiento de realizar este tipo de actividades ilícitas.

Es por ello, que dentro de la investigación se encuentra que es importante para los auditores forenses encontrar un punto en el que se pueda determinar los montos, acciones, transacciones, documentos, falsificaciones y otros similares que se hayan realizado dentro de una entidad que tiene cierta noción que está siendo estafada o desfalcada por la dirección de la compañía o un empleado que tiene cierto grado de poder, conocimiento y el motivo para realizarlo; como un buen refrán dice “La cadena es tan fuerte, como su eslabón más débil”, como auditor forense se debe tener un conocimiento adecuado, poseer las herramientas y recursos para determinar ese eslabón débil en el cual poder determinar la evidencia y cuantificar la misma.

La necesidad económica de las empresas, que a su vez quieren reducir gastos delegando muchas funciones a una sola persona (como ejecutar y controlar transacciones y movimientos al mismo tiempo),  y si a esto se suma la falta de control en seguridad, en conjunto esto  facilita a estas personas realizar actos de fraude, el hecho de tener herramientas de digitalización de documentos, la edición de imágenes, y otros similares  sin el debido control, hacen que tengan el acceso a un sinfín de opciones, que como consecuencia facilitan las formas para realizar los fraudes, desfalcos, estafas y la apropiación indebida de activos.

En el año 2008^[1] con La Gran Recesión económica que afecto a una de las máximas potencias del mundo, como lo es Estados Unidos de América y que como consecuencia no solo afectó a ese país, sino a muchos otros que dependían, hasta cierto grado, de esta potencia mundial, y El Salvador no fue la excepción. El impacto que esta generó en la economía del país y por consecuencia en la economía de las familias salvadoreñas, abonó en gran manera a que muchas personas fueran expuestas a limitaciones económicas para subsistir, lo cual provocara el cambio en su habitual estilo de vida, por lo cual tomaron la decisión de incrementar sus ingresos aunque esto fuera de forma ilícita, valiéndose de cargos como empleados especiales o de confianza, que tenían el control para realizar estas actividades sin ser descubiertos.

Como ejemplo de lo planteado anteriormente se retoma algunos de los casos reales ocurridos en El Salvador, el caso de Apropiación Indebida de Activos en el área de Efectivo en perjuicio de la Sociedad DETUR, S.A. DE C.V. en el año 2011, en donde una de sus Ejecutivas de Ventas, valiéndose de su cargo y capacidad de realizar las transacciones de venta y gestionar los cobros, realizó una cantidad considerable de movimientos en los cuales ella se apropiaba del efectivo de los cobro de los clientes proveniente de anticipos de servicios, los cuales no reportaba en contabilidad y los clientes exigían los derechos que habían adquirido con esos adelantos.^[2] 

Otro caso destacable es el de Estafa Agravada en perjuicio patrimonial de la sociedad INDUSTRIAS LA CONSTANCIA, S.A. DE C.V. en el año 2016, atribuido a uno de sus  Asistentes Administrativos de Ventas, que valiéndose de su acceso al sistema informático y su gestión de  compras y pagos de los distintos proveedores de la sociedad víctima, modificó pedidos de servicios cambiando valores y el nombre original y consignando el nombre de su compañera de vida, para que fuera ella quien recibiera el pago de estas transacciones fantasma.^[3] 

...