Fundamentos De La Detraccion

INDICE

PRESENTACIÓN 2

INDICE 3

DEDICATORIA 5

INTRODUCCIÓN 6

PROYECTO DE TESIS

PROBLEMA DE INVESIGACIÓN 8

I. SELECCIÓN DEL PROBLEMA 8

1.1. SELECCIÓN DEL PROBLEMA: 8

1.2. SELECCIÓN ESPECÍFICA 10

II. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 11

III. JUSTIFICACIÓN DE SU ESTUDIO 11

IV. AGENDA DE TRABAJO 12

V. PLANTEAMINETO DEL PROBLEMA 13

5.1. IMPLICANCIAS: 13

5.2. LIMITACIONES: 14

5.3. INTERROGANTES 14

5.4. OBJETIVOS 15

VI. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA. 16

6.1. MARCO TEÓRICO. 16

6.2. MARCO CONCEPTUAL. 32

6.3. HIPÓTESIS 33

6.4. OPERACIONALIZACIÓN. 33

VII. DISEÑO MUESTRAL. 34

VIII. MATERIALES, MÉTODOS Y TÉCNICAS. 35

8.1. MATERIALES: 35

8.2. MÉTODOS. 36

8.3. TÉCNICAS. 37

IX. PRESUPUESTO. 38

9.1. RECURSOS MATERIALES. 38

9.2. RECURSOS HUMANOS. 38

9.3. OTROS GASTOS. 38

9.4. RESUMEN. 38

X. ESQUEMA DE INVESTIGACIÓN. 39

CAPÍTULO I

1. GENERALIDADES 41

1.1. Política Fiscal en el Perú 41

1.1.1. Objetivos de la Política Fiscal 43

1.1.2. La Problemática Fiscal: Pervivencias en el Caso Peruano 43

1.2. La cultura tributaria como herramienta empresarial 45

1.3. Clasificación de los tributos en el Código Tributario Peruano 47

1.3.1. Impuesto. 47

1.3.2. Contribución. 47

1.3.3. Tasa. 48

1.4. Régimen tributario peruano 48

1.4.1. Tributos para el Gobierno Central: 48

 Impuesto a la Renta 48

 Impuesto General a las Ventas 52

 Derechos Arancelarios 53

1.4.2. Tributos para los Gobiernos Locales: 53

 Impuesto Predial 53

 Impuesto de Alcabala 54

 Impuesto al Patrimonio Vehicular 55

1.4.3. Tributos para otros fines: 56

 Contribuciones a la Seguridad Social 56

 Sistema Nacional de Pensiones 57

 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial - SENATI; 58

 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO. 58

CAPITULO II

2. SISTEMAS DE PAGO ANTICIPADO DEL IGV: RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES 60

2.1. Sistema de retenciones. 60

2.2. Sistema de percepciones 65

2.3. Sistema de detracciones. 69

CAPITULO III

3. LIQUIDÉZ DEL EFECTIVO. 81

3.1. Ingresos por ventas en las PYMES de Cajamarca. 81

3.2. Pago a proveedores. 83

CAPITULO IV

4. APLICACIONES Y CASOS PRÁCTICOS. 85

4.1. Aplicación del SPOT en las pequeñas y medianas empresas de la ciudad de Cajamarca. 85

4.2. CASO GENERAL DE APLICACIÓN DEL SPOT A UNA PYME DE CAJAMARCA 99

ANÁLISIS DE LAS CUENTAS: 104

4.3. Análisis de resultados. 107

CONCLUSIONES 115

RECOMENDACIONES 116

BIBLIOGRAFÍA 119

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

Escuela Académico Profesional de Contabilidad

TESIS:

“EL REGIMEN DE DETRACCIONES DEL I.G.V. Y SU INCIDENCIA EN LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DE CAJAMARCA”

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

Presentado por : Bach. DÍAZ GUTIÉRREZ LUIS LIONEL

Asesor : C.P.C. Norberto Barboza Calderón

Cajamarca, Marzo de 2011.

PRESENTACIÓN

SEÑORES CATEDRÁTICOS MIEMBROS DEL JURADO DICTAMINADOR:

En cumplimiento con lo dispuesto por el Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas Contables Y Administrativas de la Universidad Nacional de Cajamarca; pongo en consideración vuestro criterio, hacia mi Tesis titulada: “EL REGIMEN DE DETRACCIONES DEL I.G.V. Y SU INCIDENCIA EN LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DE CAJAMARCA” con el objeto de optar el Título Profesional de Contador Público.

El presente trabajo de investigación, tiene la finalidad de servir de guía a los alumnos, personas o empresas que requieran una mayor información del tema desarrollado.

Por todo lo mencionado anteriormente, señores miembros del jurado me acojo al resultado que Uds. consideren necesario y espero disculpen los posibles errores involuntarios que puedo haber cometido en el desarrollo del presente trabajo.

EL AUTOR

DEDICATORIA

Para

Wendy, mi esposa, esa genial gran compañera.

Mi hija Carol Antonella, esa pequeña-grande mujer.

Por su comprensión y por su apoyo insustituible.

Es imposible imaginar la vida sin estos seres maravillosos.

A mis padres, Elsa y Avelino, quienes

Siempre creyeron en mí y me dieron

Todo el apoyo que necesitaba.

Mis hermanos Andrés, Jhonny y Evert

Por su ejemplo y apoyo incondicional.

Gracias a todos y Ti Dios por hacer que ellos formen parte de mi vida.

INTRODUCCIÓN

Desde el año 2002, las empresas vienen colaborando, ad honoren, con la SUNAT en la recaudación de los impuestos, conforme a los Sistemas de Pagos Adelantados del IGV (retenciones, percepciones y detracciones), los cuales vienen ocasionando diversos problemas a los contribuyentes, generándoles sobrecostos y restándoles competitividad.

No solo se trata de sistemas complicados y dispersos, sino que además afectan la liquidez de las empresas, pues los pagos adelantados no se compensan automáticamente y su devolución está sujeta a un trámite engorroso que puede durar varios meses. En ese contexto, sería muy grave que la Administración Tributaria insista en aplicar la retención al uso de tarjetas de crédito; así como en obligar a las empresas denominadas “grandes compradoras” a que cobren los embargos tributarios de sus acreedores.

Del total de la recaudación del IGV durante el 2009 (S/ 31.587 millones), el sector privado, a través de los pagos adelantados, tuvo una participación de S/. 8.629 millones, representando el 27.3%. Asimismo, el 21% del crecimiento de la recaudación del IGV en el 2009 correspondió a recaudación efectuada por las empresas.

Las sanciones establecidas por incumplimiento del sistema, incluso por errores producidos por la falta de certeza en su aplicación, son drásticas y severas. Para el caso de las detracciones las sanciones alcanzan hasta el 600% del monto no detraída. Además, se pierde el derecho a deducir el crédito fiscal.

Por ello, si el gobierno no está en condiciones de desmantelar los sistemas, debe simplificarlos, eliminando las formalidades y agilizando el proceso de devolución o compensación automática. Los contribuyentes necesitan reglas claras y estables para cumplir con la obligación de retener, detraer y percibir el IGV. Considerando lo anterior, es de mucha utilidad resolver los siguientes puntos:

• Sistemas simples y precisos que no induzcan a error a los contribuyentes.

• Definir fecha de caducidad de los sistemas.

• Reducir las tasas de las detracciones a un máximo de 2% del valor de venta.

• Rebajar en 50% las sanciones. El incumplimiento de los sistemas no debe ser sancionado con la pérdida del derecho a deducir el crédito fiscal.

Que el Congreso de la República y el MEF evalúen las atribuciones conferidas a SUNAT para designar a los sujetos y montos que son objeto de retención, percepción y detracción, que han sido cuestionadas por el Tribunal Constitucional.

CONCLUSIONES

Afectan la liquidez de las empresas.-

Disminuye el efectivo disponible del contribuyente por cuanto no recibe el total del importe del comprobante emitido.

Las tasas elevadas de los pagos adelantados del IGV en el SPOT varían entre 4% y 12% y vienen generando que las empresas pierdan liquidez y competitividad al distraer su capital de trabajo para financiar los pagos anticipados, y en muchos casos descapitalizan a las empresas.

Aplicación del impuesto.-

El fondo generado con la detracción, sólo se usa para pagar impuestos de cuenta propia.

Demora en la devolución del impuesto.-

Las empresas deben esperar tres meses para recién solicitar la devolución del IGV detraído, plazo que sumado al trámite de 45 días hábiles, en la práctica deben esperar más de 5 meses para lograr la devolución de los impuestos.

Sanciones excesivas.-

El usuario deberá asumir las consecuencias de no efectuar

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