Guia De Auditoria

GUÍA GENERAL DE AUDITORIA

CONTRALORÍA MUNICIPAL

DIRECCIÓN DE CONTRALORÍA FISCAL Y AUDITORIA INTERNA

MUNICIPIO DE JUÁREZ CHIHUAHUA

MARZO 2012

ELABORO:

M. A ENCARNACION LOPEZ PEREZ

AUDITOR ADSCRITO A LA OFICINA DEL CONTRALOR.

PRESENTACIÓN:

A fin de constituir un apoyo a los Auditores de la Contraloría Fiscal y Auditoria Interna se realiza esta Guía General de Auditoria con las actualizaciones mas recientes en la materia

El contenido no modifica el procedimiento o procedimientos de Auditoria establecidos en el manual, únicamente define y aclara otros aspectos que resultan de la mejora continua

Es conveniente insistir en el enfoque y profundidad que se debe dar a las revisiones en un sentido preventivo, deben canalizarse a identificar las “fallas e Irregularidades”, así como en la Problemática que ocasiona la recurrencia en observaciones para proponer acciones que eliminen de raíz la problemática: En el ámbito correctivo, deben evidenciarse las deficiencias y en su caso proponer las soluciones a que haya lugar

En el ámbito preventivo se deben canalizar a identificar la problemática que ocasiona, la recurrencia en observaciones.

OBJETIVO:

Servir de instrumento que norme y estandarice el trabajo de Auditoria que ejecuta el personal adscrito a la Contraloría Fiscal y Auditoria Interna , en las dependencias Municipales , y Organismos Descentralizados , según corresponda respecto del desarrollo de una revisión , desde la Planeación de la Auditoria hasta la presentación del informe

Marco Jurídico:

Articulo 115 de la Constitución Política de México

Codigo Municipal Para el Estado de Chihuahua artículo 29

Reglamento Orgánico de la Administración Publica Municipal frac. IV, Art. 61, fracción III. Art. 65.

Los Reglamentos que competen a cada Dependencia en particular

Y la Ley de Ingresos del Municipio de Juárez, así como la Ley de egresos del mismo.

I. Definición de Auditoria :

Las Normas y Procedimientos de Auditoria la definen como el examen de los Estados Financieros de una entidad con objeto de que el Contador Publico, Independiente emita una opinión Profesional, respecto a que si dichos estados presentan la situación Financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el Capital Contable y los cambios en la situación financiera de una empresa de acuerdo con las Normas de Informacion Financiera.

Considerando los conceptos anteriores, la auditoria publica es una actividad independiente de apoyo a la función directiva, enfocada al examen objetivo, sistemático y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas de los sistemas y procedimientos implantados de la estructura orgánica en operación y de los objetivos de programas y metas alcanzadas por las dependencias y descentralizadas de la Administración Publica Municipal , con el propósito de ( diagnosticar , evaluar y determinar el grado de economía , eficacia , eficiencia , efectividad , imparcialidad , honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los recursos públicos que le fueron suministrados , así como la calidad y amabilidad con que prestaron sus servicios a la ciudadanía.

II. Tipos de Auditoria

• Integral

• Especifica

• Comprobatoria

II. Guía General de Auditoria Publica Municipal

2.1 Planeación de la Auditoria

Previo a la ejecución de la revisión, el supervisor encargado del grupo llevara a cabo una investigación preliminar que le permita conocer los antecedentes del Área, programa o rublo por revisar, establecer los objetivos y actividades generales a realizar y delimitar la oportunidad de los recursos y tiempos asignados para la auditoria; mismos que quedan precisados en el programa y el cronograma de actividades a desarrollar

Anexo? (Debe ir un cronograma de los que realizan cuando entran a una auditoria)

La base del programa lo será el Plan Anual de Auditoria (Programa de Auditoria) y la investigación que se realiza sobre el área, programa o rublo a fin de conocer, estructura orgánica, control interno, marco jurídico y posible problemática; informacion que sirve de soporte para la planeación de actividades

Anexo? (Debe ir Programa de Auditorias de los que se elaboran a principio de año)

En el cronograma de actividades a desarrollar, se detallan las acciones que los auditores efectúan; desde el inicio de la auditoria hasta su conclusión con el informe respectivo.

Anexo? (Un Programa especifico de Trabajo de Auditoria)

Inicio de Auditoria

2.2.1 Orden de Auditoria

La practica de Auditoria se lleva a cabo, mediante mandato escrito que se denomina “oficio de presentación “

Con las siguientes características:

a) Dirigirse al Servidor Publico de mayor jerarquía responsable del área o programa por revisar.

b) Estar debidamente fundamentado en el Reglamento Orgánico de la Administración Publica Municipal de H. Ayuntamiento

c) Citar a los Auditores que practicaran la revisión, incluyendo al Responsable del área de Auditoria.

d) Describir de manera general los alcances de los aspectos y el periodo a revisar

e) Estar firmado por el titular del Órgano Interno de Control o por quien haya sido designado para tal fin

f) Referirse al tipo de Auditoria que se practicara

g) El oficio de Auditoria se entregara a quien va dirigido , obteniendo de puño y letra de este el acuse de recibo en una copia de la misma o en su caso se entregara al servidor designado para el efecto , además se turnara copia a las instancias que lo requieren .

h) Es frecuente que durante el desahogo de los trabajos de Auditoria se requiera ampliar el grupo de Auditores o sustituir alguno de sus elementos ; en cualquiera de los casos la modificación se hará del conocimiento , mediante oficio al servidor publico al que se envió la orden de auditoria

2.2.2 Oficio de Requerimiento:

Cuando derivado de la revisión a una área, programa o rublo especifico sea necesario obtener informacion y documentación vinculada con esta y obre en poder de otra área, a la que no se le esta practicando, la Auditoria se procede a elaborar un requerimiento fundamentado en el Capitulo III, articulo 23, fracción IV de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Chihuahua.

Planeación detallada:

Es una actividad que ejecuta el Auditor y la realiza sobre el programa, área o partida asignada para su análisis; esta informacion se plasma en el documento programa de trabajo

La informacion para esto se obtiene del examen del Control Interno (objetivos, políticas, procedimientos. manuales etc...), que le permite conocer el ámbito de control y el grado de confianza que debe tener sobre las operaciones a analizar.

Con esta planeación detallada se logra identificar el trabajo que ejecutara el Auditor, que permite el seguimiento de los avances que esta obteniendo; delimita las responsabilidades, evitando duplicidad de funciones en la Auditoria y establece los procedimientos específicos por desahogar, Su integración dentro de los papeles se inserta en los procedimientos ejecutados en cada rubro revisado.

Este plan para ponerlo en operación, antes debió haber sido revisado y autorizado por el Director de Contralora Fiscal y Auditoria Interna

2.4 Ejecución del Trabajo:

Una vez concluida la planeación detallada, el auditor esta en posibilidad compilar toda la informacion y documentación que requiera.

El objetivo de la etapa de ejecución, es obtener evidencias suficientes del programa, área o rublo que se analiza para contar con los elementos suficientes de “juicio “que permitan al auditor determinar el grado de razonabilidad de las situaciones observadas, la veracidad de la documentación revisada y la confiabilidad de los sistemas de registro examinados para que con ello emita una opinión solida, sustentada y valida motivo por ello la evidencia que se obtenga debe ser de calidad.

2.4.1 Técnicas y Procedimientos de Auditoria:

La ejecución del trabajo de auditoria es una serie de actividades que se aplican de manera lógica y sistemática para que el auditor se allegue de los elementos informativos, necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas.

Independientemente de que se recurra a las técnicas descritas a continuación, el auditor de Contraloría Fiscal y Auditoria Interna, deberá utilizar la herramienta administrativa que se detalla en el manual de organización y procedimientos de esa dependencia con el titulo de ‘Procedimiento General para realizar Auditorias en las Dependencias Publicas “esto debido a que es un procedimiento aprobado por el cabildo y constituye parte de la Normativa.

Las cuatro fases de la ejecución se describen enseguida.

a) Recolección de datos (informacion)

Mediante esta actividad el auditor se allega de la informacion y documentación necesaria para su revisión; marco normativo, manual de organización y procedimientos, reglamento, objetivos, políticas, además de todo lo que atañe al control interno, aplicación de recursos de acuerdo al presupuesto, aplicación correcta de las tarifas publicadas en la ley de ingresos.

b) Registro de datos (informacion)

Esta se lleva a cabo en los documentos llamados cedulas y papeles

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