GUIA DE AUDITORIA
Enviado por clauninos • 30 de Mayo de 2014 • 5.140 Palabras (21 Páginas) • 182 Visitas
EL MUESTREO Y SU FRECUENCIA PARA EL AREA DE:
CAJA-BANCO Y/O CUENTAS POR COBRAR
Supongamos que tenemos una población de 100, ya sean cheques emitidos y/o facturas por cobrar emitidas.
El hallazgo preliminar en esta área después de haber aplicado el control interno nos da un resultado porcentual del 25% de fallas sobre las respuestas esperadas, aplicando dicho porcentaje a la población total, el número sujeto a estudio es de 25 cheques y/o facturas indistintamente sea su caso.
Podríamos entonces dentro de este 25% , dividir en dos grupos, el primero aplicaremos un 20% para la muestra total y el 5% restante como puntos aleatorios que están fuera de ella y se pueden incluir con la muestra de los 20 cheques para formar el 25% total de la muestra en este rubro.
GRUPO 1 DEL 20%
MUESTRA DE LOS 20 CHEQUES
(100CHEQUES Y O FACTURAS)/(20 CHEQUES Y O FACTURAS)=5 FRECUENCIA
Una vez que se tiene la frecuencia del total se puede escoger al azar dentro de los 5 primeros números de cheques e ir sumándoles la frecuencia hasta completar los 20 cheques
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39
40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52
53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65
66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78
79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91
92 93 94 95 96 97 98 99 100
GRUPO 2 DEL 5%
MUESTRA DE LOS 5 CHEQUES PUNTO ALEATORIO:
LO QUE FALTANTA PARA LOS 25 CHEQUES ES UN 5% QUE SOBRE LA POBLACION TOTAL SON 5 CHEQUES Y / O FACTURAS
FRECUENCIA DE LOS 5 CHEQUES Y/O FACTURAS
(100CHEQUES Y O FACTURAS)/(5 CHEQUES Y O FACTURAS)=20 FRECUENCIA
Como son 5 puntos aleatorios que se van a incorporar entonces se tendrán los siguientes cheques y/o facturas:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39
40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52
53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65
66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78
79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91
92 93 94 95 96 97 98 99 100
NOTA
Se puede ver que este método de selección sistemática busca incorporar de una forma bastante exacta el global de la población sujeto de estudio al porcentaje de la muestra escogida por el auditor.
NIVELES DE DESVIACION
Dentro de la muestra se pueden encontrar errores, bien sea por omisión en los asientos, malos pases del libro diario a los mayores analíticos y / o por fraude.
TABLA DE CLASIFICACION EN LAS DESVIACIONES
TIPOS DE DESVIACION % DE DESVIACION
NO ES MATERIAL 2% - 7%
MATERIAL 8% - 20%
FUERA DE LO MATERIAL 21% EN ADELANTE
NOTA
Si la muestra está fuera de lo material se debe omitir la prueba y tomar nota de los hallazgos encontrados dentro de la muestra
TABLA DE ORIENTACION DE LA PRUEBA DE LA MUESTRA
DE LOS CONTROLES
CUADRO SINOPTICO SOBRE LAS CUENTAS CONTABLES
USUARIOS Y CLASES DE AUDITORIA
Usuarios de la auditoria:
La auditoría se origina como una necesidad social generadapor el desarrollo económico, la complejidad industrialy la globalización de la economía, que han producidoempresas sobredimensionadas en las que seseparan los titulares del capital y los responsables dela gestión. Se trata de dotar de la máximatransparenciaa la información económico-financiera que suministrala empresa a todos los usuarios, tanto directoscomo indirectos.
Existe una gran variedad de términos para expresar unmismo concepto, auditoría, debido al amplio desarrolloque ha tenido esta disciplina en los últimos años. En elsiguiente apartado se exponen algunas definiciones deauditoría desde un enfoque externo.Sean la imagen fiel del patrimonio y, de la situación financieray de los resultados de la empresa auditada,de acuerdo con el marco normativo de información financieraque le sea aplicable; también comprenderá,en su caso, la verificación de la concordancia del informede gestión con dichas cuentas.» (Artículo 1.3).El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas(ICAC),2 en la introducción a las normas de auditoría, sepronuncia en los siguientes términos: «El objetivo de laauditoría de cuentas anuales de una entidad, consideradaen su conjunto, es la emisión de un informe dirigidoa poner de manifiesto una opinión técnica sobre si dichascuentas anuales expresan, en todos sus aspectossignificativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situaciónfinanciera de dicha entidad así como el resultadode sus operaciones en el periodo examinado, de conformidadcon principios y normas de contabilidadgeneralmente aceptados. Los procedimientos de auditoríase diseñan para que el auditor de cuentas puedaalcanzar el objetivo expuesto anteriormente y no necesariamentepara detectar errores o irregularidades detodo tipo e importe que hayan podido cometerse».
Resumiendo las ideas del Instituto de Censores Juradosde Cuentas de España (ICJCE), se puede definir la auditoríacomo la investigación y evaluación independiente dela información contenida en los estados contables, con laexpresión de una opinión sobre los mismos a la que se hallegado aplicando normas y procedimientos aceptados.
Del mismo modo, el Registro de Economistas Auditores(REA) viene a decir que la auditoría es la expresiónde una opinión sobre si unos estados financieros representanadecuadamente la situación financiera ypatrimonial.
Como se puede observar, en todas las exposiciones hayelementos comunes. De los conceptos legales se desprendenalgunas características básicas de la auditoría:
1. Es una actividad desarrollada por persona cualificadae
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