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ISR Regimen Optativo


Enviado por   •  6 de Septiembre de 2012  •  1.969 Palabras (8 Páginas)  •  402 Visitas

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Impuesto Sobre la Renta

Régimen Optativo

Definiciones

Impuesto Sobre la Renta: Impuesto directo que se aplica a la renta que

obtenga toda persona individual o jurídica, proveniente de la inversión de

capital, del trabajo o de la combinación de ambos.

Renta: Utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa, o lo que de

ella se cobra.

Impuesto: Contribución, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar,

por las tierras, frutos, mercancías, industrias, actividades mercantiles y

personales, para sostener los gastos del Estado. Estos no pueden

establecerse más que por el Organismo Legislativo.

Continuación…….

Contribuyentes: Son las personas

individuales y jurídicas, domiciliadas o

no en Guatemala, que obtengan

rentas en el país, independientemente

de su nacionalidad o residencia y por

tanto están obligadas al pago del

impuesto cuando se verifique el hecho

generador del mismo.

Art. 3

REGIMEN OPTATIVO

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ARTICULO 72 DE LISR

• Las personas individuales y

jurídicas que desarrollan

actividades mercantiles con la

inclusión de las agropecuarias.

• Compraventa de bienes.

• Prestación de servicios. Etc.

Quienes pueden optar por este régimen

• Las personas individuales y

jurídicas que desarrollan

actividades no mercantiles.

• Servicios profesionales

• Servicios técnicos.

• Arrendamiento. Etc.

Obligaciones

• Llevar contabilidad completa en libros

habilitados por la Administración Tributaria,

de conformidad con lo dispuesto en el

Artículo 46 de la Ley del ISR

• Realizar pagos trimestrales a que se refiere

el Art. 61 de esta ley. Dentro del plazo de los

primeros diez días hábiles, siguientes a la

finalización del trimestre que corresponda.

Continuación: . . . .

• Presentar declaración jurada anual a que

se refiere el artículo 54, adjuntando

Estados Financieros auditados, dentro de

los primeros 3 meses del año calendario

siguiente. (Vencimiento 31 de marzo).

• Consignar en facturas la frase: “Sujeto a

pagos trimestrales”.

PAGOS TRIMESTRALES

Pagos a cuenta. En los casos en que el período de

imposición sea anual, para los efectos de la

determinación y pago del impuesto, la ley específica

podrá disponer que se establezca una base imponible

correspondiente a un período menor.

Art. 39 del Código Tributario

Los contribuyentes sujetos a este Régimen deberán

realizar pagos trimestrales en concepto de Impuesto

Sobre la Renta sobre una de las siguientes formas:

Art. 61 LISR

a) Efectuar Cierres contables parciales o

liquidación preliminar de sus

operaciones al vencimiento de cada

trimestre, para determinar la renta

imponible. El impuesto se determinará

conforme lo establece el artículo 72.

(Renta Imponible trimestral x 31%).

Utilidad del trimestre Q 10,000.00 x

31%

Igual impuesto a pagar Q 3,100.00

Continuación.......

Continuación.......

b) Sobre la base de una Renta Imponible estimada

en 5% del total de las rentas brutas obtenidas en

el trimestre respectivo. El impuesto de dicha

renta imponible se determinará conforme el

artículo 72. Se calcula así: Renta bruta

trimestral x 5% x 31% (se excluye rentas exentas

y ganancias de capital).

Ingresos del trimestre (sin IVA) Q 4,000.00

4,000.00 x 0.05 = 200.00

200.00 x 31% = 62.00 Impuesto a pagar

CONTINUACION....

c) Pagar trimestralmente una cuarta parte del

impuesto determinado en el período de

liquidación definitiva anual anterior.

Se calcula así: Impuesto determinado en

el período anterior / 4.

172,980.00 /

...

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