ISR Regimen Optativo
Enviado por Sitayos • 6 de Septiembre de 2012 • 1.969 Palabras (8 Páginas) • 576 Visitas
Impuesto Sobre la Renta
Régimen Optativo
Definiciones
Impuesto Sobre la Renta: Impuesto directo que se aplica a la renta que
obtenga toda persona individual o jurídica, proveniente de la inversión de
capital, del trabajo o de la combinación de ambos.
Renta: Utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa, o lo que de
ella se cobra.
Impuesto: Contribución, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar,
por las tierras, frutos, mercancías, industrias, actividades mercantiles y
personales, para sostener los gastos del Estado. Estos no pueden
establecerse más que por el Organismo Legislativo.
Continuación…….
Contribuyentes: Son las personas
individuales y jurídicas, domiciliadas o
no en Guatemala, que obtengan
rentas en el país, independientemente
de su nacionalidad o residencia y por
tanto están obligadas al pago del
impuesto cuando se verifique el hecho
generador del mismo.
Art. 3
REGIMEN OPTATIVO
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTICULO 72 DE LISR
• Las personas individuales y
jurídicas que desarrollan
actividades mercantiles con la
inclusión de las agropecuarias.
• Compraventa de bienes.
• Prestación de servicios. Etc.
Quienes pueden optar por este régimen
• Las personas individuales y
jurídicas que desarrollan
actividades no mercantiles.
• Servicios profesionales
• Servicios técnicos.
• Arrendamiento. Etc.
Obligaciones
• Llevar contabilidad completa en libros
habilitados por la Administración Tributaria,
de conformidad con lo dispuesto en el
Artículo 46 de la Ley del ISR
• Realizar pagos trimestrales a que se refiere
el Art. 61 de esta ley. Dentro del plazo de los
primeros diez días hábiles, siguientes a la
finalización del trimestre que corresponda.
Continuación: . . . .
• Presentar declaración jurada anual a que
se refiere el artículo 54, adjuntando
Estados Financieros auditados, dentro de
los primeros 3 meses del año calendario
siguiente. (Vencimiento 31 de marzo).
• Consignar en facturas la frase: “Sujeto a
pagos trimestrales”.
PAGOS TRIMESTRALES
Pagos a cuenta. En los casos en que el período de
imposición sea anual, para los efectos de la
determinación y pago del impuesto, la ley específica
podrá disponer que se establezca una base imponible
correspondiente a un período menor.
Art. 39 del Código Tributario
Los contribuyentes sujetos a este Régimen deberán
realizar pagos trimestrales en concepto de Impuesto
Sobre la Renta sobre una de las siguientes formas:
Art. 61 LISR
a) Efectuar Cierres contables parciales o
liquidación preliminar de sus
operaciones al vencimiento de cada
trimestre, para determinar la renta
imponible. El impuesto se determinará
conforme lo establece el artículo 72.
(Renta Imponible trimestral x 31%).
Utilidad del trimestre Q 10,000.00 x
31%
Igual impuesto a pagar Q 3,100.00
Continuación.......
Continuación.......
b) Sobre la base de una Renta Imponible estimada
en 5% del total de las rentas brutas obtenidas en
el trimestre respectivo. El impuesto de dicha
renta imponible se determinará conforme el
artículo 72. Se calcula así: Renta bruta
trimestral x 5% x 31% (se excluye rentas exentas
y ganancias de capital).
Ingresos del trimestre (sin IVA) Q 4,000.00
4,000.00 x 0.05 = 200.00
200.00 x 31% = 62.00 Impuesto a pagar
CONTINUACION....
c) Pagar trimestralmente una cuarta parte del
impuesto determinado en el período de
liquidación definitiva anual anterior.
Se calcula así: Impuesto determinado en
el período anterior / 4.
172,980.00 /
...