Instructivo Formulación Presupuestaria 2010

COSTARRICENSE DE SEGURO SOCIAL

GERENCIA FINANCIERA

DIRECCIÓN DE PRESUPUESTO

INDICE

1. INTRODUCCIÓN 3

2. OBJETIVOS 3

3. MARCO CONCEPTUAL DEL PRESUPUESTO 4

3.1 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO: 5

3.2 LEYES Y NORMATIVA A CONSIDERAR 5

3.3 PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS 6

3.4 PROCESO PRESUPUESTARIO 8

4. PRESUPUESTO DE INGRESOS 12

4.1 Ingresos Corrientes 13

4.2 Ingresos de Capital 14

4.3 Financiamiento 14

5. CRITERIOS PARA LA FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS 15

5.1 METODOLOGÍA PARA EL CÁLCULO DE ALGUNAS SUBPARTIDAS PRESUPUESTARIAS 15

6. PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL DOCUMENTO DE PRESUPUESTO 18

6.1 PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO POR PARTE DE LAS UNIDADES EJECUTORAS 19

6.2 REQUISITOS PARA LA PRESENTACION DEL PRESUPUESTO 20

6.3 ELABORACIÓN DEL DOCUMENTO “PROYECTO PRESUPUESTO INSTITUCIONAL”. 22

7. DESCRIPCIÓN DE LAS PARTIDAS PRESUPUESTARIAS Y SU CORRESPONDIENTE CUENTA CONTABLE. 22

7.2 SERVICIOS NO PERSONALES 31

7.3 MATERIALES Y SUMINISTROS. 42

7.6 DESEMBOLSOS FINANCIEROS 51

7.7 CONSTRUCCIONES, ADICIONES Y MEJORAS 52

7.8 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 53

7.9 DEPRECIACIONES 58

7.10 SERVICIO DE LA DEUDA 59

7.11 ASIGNACIONES GLOBALES 59

7.12 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL. 59

8. ANEXOS 61

1. Glosario de Términos 62

2. Estructura Programática 67

3. Estructura Organizativa 72

4. Formatos de Justificaciones 80

5. Cuadro de Evolución del Gasto 85

6. Recursos para atender Ley 7600 90

7. Cumplimiento Relación de Tiempos 92

Extraordinario, Total Servicios Personales 92

8. Certificación del Bloque de Legalidad 96

9. Convertidor de cuentas CCSS Contraloría General de la República 98

10. Base Legal Servicios Personales 105

1. INTRODUCCIÓN

El presente instructivo tiene como finalidad guiar a los funcionarios involucrados en el proceso de formulación de los recursos presupuestarios de la Caja Costarricense de Seguro Social, para el período 2010. Se menciona el conjunto de normativa y lineamientos aplicables al proceso y se describen las actividades para realizar una adecuada presupuestación en procura del logro de los objetivos y metas.

Es importante enfatizar el presupuesto como una herramienta fundamental en la gestión de las unidades ejecutoras, al ser la expresión financiera de los planes operativos y por constituir un instrumento útil en la programación, control y evaluación de los recursos.

El Ciclo Presupuestario lo conforman varias fases: Formulación, Discusión, Aprobación, Ejecución, Control y Evaluación, las cuales se explican en el presente instructivo, concentrándose en la formulación que consiste en plasmar en un documento la asignación de recursos para determinado período, en función de los objetivos y metas establecidos, y conforme a la disponibilidad financiera.

En el presente documento, y como una de las principales mejoras del Instructivo de Formulación del año 2010, se incluye un apartado referente a los ingresos, a fin de que los funcionarios conozcan la composición de los recursos recibidos por la CCSS, los cuales al final de cuentas se constituyen en el límite del gasto a realizar por la Institución.

Otro de los cambios para el período 2010, el la modificación de la estructura programática en las actividades referentes al fortalecimiento de la red oncológica.

Es indispensable que todas las personas que participan en la etapa de formulación de los planes y definición de los recursos conozcan este documento, en tanto el presupuesto debe ser el resultado del análisis de las necesidades por parte de la autoridades superiores de las unidades con su equipo de trabajo, de forma que se prioricen los proyectos y actividades a realizar, como parte del marco de acción del proceso de planificación y presupuestación.

Asimismo, se señalan en este Instructivo los requisitos necesarios para la elaboración del documento del proyecto de presupuesto que debe ser remitido a la Dirección de Presupuesto en las fechas establecidas para ello.

2. OBJETIVOS

2.1 OBJETIVOS GENERALES

Orientar a las unidades ejecutoras en la elaboración del presupuesto de egresos para el cumplimiento de los objetivos y metas definidos en el Plan Anual Operativo y en los Compromisos de Gestión (en el caso de las unidades de salud), dentro de un marco racional y participativo.

2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

a. Comunicar a los funcionarios responsables de la formulación de los recursos, los lineamientos y normativa establecida en materia Plan-Presupuesto, tanto por la Contraloría General de la República, las autoridades superiores de la Institución e instancias competentes.

b. Cumplir con las disposiciones contenidas en la Ley No. 8131 “Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos”, así como el “Manual de Normas Técnicas de Presupuesto...” y el “Reglamento R-CO-08-2007 Normas Técnicas que Regulan el Sistema de Administración Financiera de la CCSS” emitidos por la Contraloría General de la República.

c. Contribuir para que la formulación sea un proceso participativo en donde se involucre de las instancias responsables de ejecutar acciones específicas e importantes en la gestión de los recursos.

d. Constituir la base para el desarrollo permanente de la etapa de control y evaluación financiera del plan anual operativo y presupuesto, en apoyo a las acciones referidas en la Ley No. 8292 de Control Interno.

3. MARCO CONCEPTUAL DEL PRESUPUESTO

Se define al presupuesto como la expresión financiera de los gastos a realizar en un período determinado, para cumplir con los objetivos y metas planteados.

El proceso presupuestario de la CCSS se encuentra desconcentrado, es decir, cada unidad ejecutora es la responsable de formular, ejecutar y controlar el presupuesto, respetando los lineamientos establecidos al efecto por la institución y los entes externos (Contraloría General de la República). Es importante mencionar que según la Ley Constitutiva de la CCSS y demás disposiciones legales vigentes, la Institución administra tres regímenes: 1) Salud y Enfermedad, 2) Invalidez, Vejez y Muerte y 3) Régimen No Contributivo de Pensiones. Cada uno de los tres regímenes tienen un presupuesto y contabilidad separada, no obstante, se presenta un solo documento presupuestario para propósitos de aprobación y evaluación.

La Dirección de Presupuesto, perteneciente a la Gerencia Financiera, es la encargada de revisar, evaluar y consolidar la información de las unidades ejecutoras para la elaboración del proyecto de presupuesto a ser presentado a la Junta Directiva de la CCSS y a la Contraloría General de la República (como ente fiscalizador del sector público), para su debida aprobación.

Alrededor de 300 unidades ejecutoras conforman la institución, de las cuales 129 corresponden a unidades médicas (hospitales y áreas de salud) que disponen cerca del 75% del presupuesto del Seguro de Salud. El resto de unidades corresponde a unidades administrativas o de apoyo (fábricas, proyectos especiales).

En el anexo No. 1 de este documento se definen los conceptos más importantes relacionados al proceso presupuestario.

VINCULACIÓN PLAN ANUAL OPERATIVO-PRESUPUESTO

En razón que el Presupuesto es la expresión Financiera del Plan Anual Operativo, debe existir una congruencia entre ambos, tanto en los objetivos como en la determinación de programas y acciones de corto plazo, como en los recursos financieros destinados para tales fines.

Conforme a los lineamientos presupuestarios establecidos, el presupuesto público es debe formularse por programas, el cual es un sistema que se fundamenta principalmente en la determinación de Objetivos y Metas para los programas establecidos, se indican costos, y al presupuestar los recursos se determinan unidades de medida (colones).

El detalle y la descripción de los programas, subprogramas y actividades (estructura programática vigente a nivel institucional), se adjuntan en el anexo No. 2 de este documento. Por su parte, en el anexo No. 3 se muestra la estructura organizativa de la CCSS, con las actividades presupuestarias sugeridas a utilizar por las unidades, conforme a sus fines establecidos.

Por su parte, los lineamientos básicos vigentes para la elaboración del PAO son emitidos por la Dirección de Planificación y los relativos al presupuesto se encuentran insertos en el presente documento, elaborado por la Dirección de Presupuesto.

3.1 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO:

a. Es una herramienta de política, en tanto expresa las decisiones de la alta dirección en acciones específicas.

b. Es un instrumento de planificación en la cual se

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