LA AUDITORIA

INVESTIGACIÒN DE AUDITORIA

1. ¿Que es auditoria y porque se realiza?

Es la recopilación, revisión y evaluación de información expresada en términos económicos para que mediante la aplicación de principios, técnicas y procedimientos de Auditoría se pueda emitir una opinión sobre la razonabilidad con que se presenta dicha información financiera para uso de terceros.

2. Menciones algunos tipos de Auditoría.

Las auditorías se clasifican generalmente en:

 Auditoría de Estados Financieros: Es un examen de los informes financieros de una empresa con el fin de expresar una opinión con respecto a sí están o no presentados en forma razonables y de conformidad con los criterios establecidos de acuerdo NIIFs.

 Auditoría Operativa: Involucra el estudio sistemático de las actividades de una empresa.

 Auditoría Interna: Comprende una revisión de las actividades financieras, con el fin de determinar si se encuentran de conformidad con las condiciones o reglamentos establecidos o si se cumple con los principios de autorización, aprobación verificación y registros.

 Auditoría Administrativa: Evalúa la administración general, su proceso, cumplimiento y promoción, evalúa el desempeño de cada uno en el desarrollo de sus responsabilidades.

 Auditoría Fiscal: Es la verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo con las leyes fiscales vigentes.

 Auditoría Informática: Revisa y evalúa la efectividad de la información procesada por la computadora, revisa los niveles de seguridad y confiabilidad de dicha información, analiza y evalúa los niveles de riesgo a que está expuesta la información registrada a través de medios magnéticos.

 Auditoría Integral: Evalúa la eficacia y eficiencia y la toma de decisiones, sus efectos y resultados.

 Auditoría Ambiental: Evalúa y examina los procesos e impactos industriales en el medio ambiente y los recursos materiales de acuerdo a los lineamientos oficiales establecidos mediante normas y leyes.

 Auditoría de Calidad: Evalúa la calidad del producto o servicio y la de su proceso de acuerdo con las normas establecidas por esta disciplina.

 Auditoría Forense: Reúne y presenta información financiera contable, legal y administrativa en forma que pueda ser aceptada ante los tribunales contra los que hayan cometido delitos económicos como la corrupción administrativa, fraude contable, delito en los seguros, lavado de dinero, peculado, soborno, informes falsificados, nepotismo, conflictos de intereses, desfalco, extorsión.

 Auditoría Gubernamental: Revisa operaciones de diferente naturaleza en las entidades y dependencias del sector público, según las leyes y normas vigentes.

 Auditoría de Cumplimiento

3. ¿Qué es un dictamen de Auditoría y que tipos de dictamen existen?

Es una opinión que da el auditor a los estados financieros, al finalizar la auditoría externa.

Tipos de Dictámenes:

Dictamen sin salvedades. Se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros presentados por la empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta entendible y cumple con los principios de contabilidad.

Dictamen con salvedades. Se da cuando los balances presentados, están razonables, pero existe alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del periodo (utilidad o pérdida económica).

Dictamen adverso. Es una opinión donde los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera, el resultado de sus operaciones y flujo de efectivo de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Se utiliza esta opinión cuando los estados financieros son erróneos y engañosos en forma notoria. Este dictamen se distingue del dictamen sin salvedades sólo por la expresión No presenta razonablemente en el tercer párrafo.

Dictamen con abstención de opinión (Negación del Dictamen). Se da cuando los estados financieros no están razonables y no cumple con los principios de contabilidad y además cuando existen restricciones por parte de la empresa en el trabajo de campo de la auditoría. Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando existen problemas internos o polémicos que pueden afectar directamente al resultado del periodo.

4. ¿Qué es la ética profesional del contador y que principios la respaldan?

Tiene como meta asegurar que el auditor cumpla con los principios éticos que rigen su responsabilidad. La ética constituye un conjunto de valores y principios morales que como ser humano y profesional se debe cumplir.

Principios que la respaldan:

• Independencia con respeto a los clientes

• Integridad

• Objetividad

• Competencia profesional y debido cuidado

• Confidencialidad

• Conducta profesional

• Normas técnicas

5. ¿Quiénes pueden realizar una auditoría de Estados Financieros?

Solo podrán llevar a cabo auditorias de cuentas las personas físicas y jurídicas que figuren inscritas en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.

Las auditorias sólo pueden ser llevadas a cabo por profesionales especializados en ese campo, debidamente capacitados y acreditados para el ejercicio de la profesión y con la característica de ser independientes, esto es, de no tener ningún interés personal o familiar en la empresa a auditar. Si no existe independencia de criterio, no será creíble el informe del auditor.

6. ¿Cuáles son las normas de Auditoría que regulan practicar una auditoria de Estados Financieros?

Las normas de auditoría están contempladas en diez disposiciones divididas en tres grupos:

 Normas Personales:

a. El examen es presentado por una persona que tena el entrenamiento técnico y la adecuada capacidad profesional.

b. En todos los asuntos relacionados con el trabajo, el auditor deberá mantener una actitud mental independiente de apariencia y de hecho.

c. Se debe poner el debe poner el debido cuidado y la diligencia profesional en el desarrollo del examen y en la preparación del informe.

 Normas de Ejecución del Trabajo:

a. El trabajo se debe planear adecuadamente y los asistentes deben ser supervisados en forma apropiada.

b. Se debe efectuar un estudio y evaluación del control interno existente como base para confiar en el y como fundamento de la existencia de las pruebas a que deben sujetarse los procedimientos de autoría.

c. Se debe tener la evidencia suficiente y competente través de inspecciones, observaciones, investigaciones y confirmaciones que permitan establecer la base razonable sobre la cual se apoya el dictamen de los estados financieros.

 Normas de Información:

a. El informe deberá expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con los PCGA y a Normas Internacionales de Auditoría.

b. Se deberá indicar si estos principios han sido observados de manera consistente en el periodo actual en relación con el año anterior.

c. El contenido de los estados financieros se debe considerar adecuado a menos que diga lo contrario. Si no tiene ninguna observación, se debe realizar anotaciones.

d. El dictamen expresará que la opinión emitida sobre los estados financieros ha considerado todos los aspectos importantes.

7. Puede un CPA auditar los estados financieros de la empresa donde trabaja.

Un Contador Público Autorizado o la Firma de la cual él es socio, accionista, director, dignatario o representante legal, no puede expresar una opinión con relación a los estados financieros de una empresa, salvo que él o su firma, sea de criterio independiente e imparcial con respecto a dicha empresa.

8. ¿Cuáles son los riesgos que existen en una auditoria?

Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento, ya sea por la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.

La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.

Las situaciones o hechos pueden ser distintas y que pueden conllevar a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.

Y es por esto que se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene que ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.

Este tipo de riesgos está en la naturaleza de las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.

Riesgo de control: Los sistemas de control interno que estén implementados en la empresa influyen de manera importante, pues son los causales de que el riesgo de que un error importante en una cuenta no se evite o se detecte a tiempo.

Cuando existen bajos niveles de riesgos

...