Normas Generales De Auditoria

COMPARACION DE LAS NAGAs Y LAS NIAs

CONCEPTOS

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

Las NAGAS, son las normas de Auditoría Generalmente aceptadas y cada país las regula por sus leyes y normas. Las normas de auditoría constituyen los principios y requisitos que debe seguir el auditor en el desempeño de su función.

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica, el cual creó el marco básico.

Las Normas Internacionales de Auditoria

El organismo que emite estas normas es el IAASB, Junta de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento. El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditoría y de aseguramiento internacionales de alta calidad, promoviendo la convergencia de las normas nacionales con las internacionales de manera de lograr uniformidad en la práctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio la confianza de la profesión de auditoría.

Los Estándares Internacionales de Auditoria aplican a la auditoria de los estados financieros y de otra información y de servicios relacionados. Estos estándares están divididos en nueve grupos con temáticas similares cada uno de ellos.

Cuadro comparativo

Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas

“NAGAs” Normas Internacionales De Auditoria

“NIAs”

*NORMAS PERSONALES:

INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD: La norma personal referente a la independencia, integridad objetividad establece que: El contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.

*DILIGENCIA PROFESIONA

DILIGENCIA PROFESIONAL: El contador público realizará las tareas precisas para mantener la calidad de su trabajo. Los controles de calidad son entre otros, la estructura de la organización y los procedimientos establecidos por el contador público con el fin de asegurarse de forma razonable de que los servicios profesionales que proporciona a sus clientes cumplan las normas de establecidas. Control de calidad debe cubrir los siguientes: objetivos, Independencia, Integridad y Objetividad, Formación y Capacidad Profesional, Aceptación y Continuidad de Clientes, Consultas, Supervisión y Control de Trabajos, Inspección.

*NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DELTRABAJO.

Las normas de auditoria Relativas a la Ejecución del trabajo determinan los procedimientos de auditoria que han de ser considerados por los contadores públicos en el momento de realizar una auditoria o revisión fiscal. Al planear su trabajo, el contador público debe considerar entre otros asuntos los siguientes: Una adecuada comprensión de la actividad del ente, procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados, así como el contable utilizado para realizar las transacciones, sistemas operativos de información y de gestión, El grado de eficacia, efectividad, eficiencia y confianza esperado de los sistemas de control interno.

*CONSIDERACIONES SOBRE LA ACTIVIDAD DEL

ENTE.

El contador público debe llegar a un nivel de conocimiento de la actividad del enteque le permita planificar y llevar a cabo su examen siguiendo las normas de auditoria establecidas. Ese nivel de conocimiento debe permitirle tener una opinión de los acontecimientos, transacciones y prácticas que pueda tener a su juicio un efecto importante en las cuentas. El conocimiento de la actividad del ente ayuda al contador público, entre otras cosas a: Identificar aquellas áreas que podrían requerir consideración especial, Identificar el tipo de bajo las cuales la información contable se produce, procesa, se revisa y se compila dentro de la organización Identificar la existencia de manuales de control interno Evaluar la razonabilidad de las estimaciones en áreas tales como la valorización de inventarios, criterios de amortización, provisiones para insolvencias, porcentaje terminación de proyectos en contratos a largo plazo provisiones extraordinarias, Evaluar la confiabilidad delos comentarios y manifestaciones hechas por la gerencia, Evaluar si las normas de Contabilidad utilizadas son apropiadas y si se aplican de manera uniforme.

*DESARROLLO DE UN PLAN GLOBALRELATIVO AL AMBITO Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA.

El contador público desarrollará un plan global que documentar y que debe comprender, entre otros aspectos, los siguientes:

Los términos del acuerdo de la revisoría fiscal o de auditoria responsabilidades correspondientes, principios y criterios contables, normas de auditoria, leyes y aplicables, la identificación de las transacciones o áreas importantes que requieran una atención especial, el establecimiento de niveles o cifras de acuerdo con la importancia relativa, la identificación del riesgo de auditoria o probabilidad de error de cada importante de la información financiera, el grado de confianza que espera atribuir al sistema contable y al control interno, la naturaleza y amplitud de las pruebas de auditoria a aplicar.

*SUPERVISION

La primera norma relativa a la ejecución del trabajo establece que el contador público debe ejercer una supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere. Esto obedece a principio lógico de que cuando una persona se responsabiliza de un trabajo y emplea asistentes, el responsable del mismo debe supervisar a sus auxiliares para garantizar que el trabajo se va a ejecutar con un grado de calidad adecuado. La supervisión debe ejercerse en todos los trabajos en el que se empleen asistentes y en todas las fases del trabajo, teniendo como base la capacidad y experiencia de los mismos. El contador público debe dejar constancia de la supervisión del trabajo, con lo cual comprueba que cumplió con esta norma de auditoria y en los papeles de trabajo se debe dejar evidencia de que se ejerció la supervisión requerida Los asistentes que intervienen en un trabajo, deben tener un claro conocimiento de sus responsabilidades y de los objetivos Que se persiguen a través de los procedimientos de auditoria que se han de ejecutar. Así mismo, el contador público responsable o el revisor fiscal debe asegurarse de que sus asistentes conocen suficientemente la naturaleza de actividad del ente a la que se le presta el servicio y los posibles problemas de contabilidad y auditoría que se puedan presentar. El contador público debe revisar el trabajo de los asistentes, con el objeto de determinar si se ha ejecutado adecuadamente y si se han incluido los comentarios y conclusiones apropiados.

*ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMADEL CONTROL INTERNO.

La segunda norma Relativa a la

Ejecución del Trabajo es: “Debe

hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de

auditoria” El control interno comprende

el plan de organización y conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración. El control interno en su sentido más amplio, incluye controles que pueden ser considerados como contables o administrativos El establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno es una responsabilidad de la administración del ente, que debe someterlo a una continua supervisión para determinar que funciona según está prescrito, modificándolo si fuera preciso, de acuerdo con las circunstancias.

*EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

La tercera norma relativa a la

ejecución del trabajo es: “Debe

obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación ,confirmación, y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados

Financieros sujetos a revisión”.

La evidencia del contador público es la convicción razonable de que todos aquellos datos contables expresados en los saldos de las cuentas han sido y están debidamente soportados entiempo y contenido por los hechos económicos y circunstancias que realmente han ocurrido. La naturaleza de la evidencia está constituida por todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser verificados por el contador público y que tienen relación con las cuentas que se examinan. La evidencia se obtiene, por el contador público, a través del resultado de las pruebas de auditoría aplicadas según las circunstancias que concurran encada caso y de acuerdo con el juicio profesional del contador público. Evidencia Suficiente, Evidencia Competente, Importancia Relativa -Riesgo Probable, Obtención de la Evidencia, Inspección, Observación, Investigación, Confirmación, Cálculo y Revisión analítica.

*PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el contador público,

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