OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Contenido

Introducción 2

Objetivo General 3

Objetivos Específicos 3

Justificación 4

Domicilio fiscal 5

Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) 6

Personas Morales 8

Personas Físicas 15

Comprobantes fiscales 18

Formas de comprobación fiscal 21

Declaraciones Fiscales 33

Declaraciones provisionales y mensuales 34

Formas para la presentación de declaraciones 36

Dictámenes Fiscales 39

Conclusión 43

Bibliografía 44

Introducción

Los impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho previstas en la misma.

Los tributos son una herramienta principal para que el Estado pueda llevar a efecto sus programas de actividades y dar atención a la satisfacción de necesidades colectivas de la población, tales como seguridad, infraestructura, educación, salud, etc.

El presente trabajo tiene como finalidad constituir una ayuda a todas las personas que se inician en la materia de derecho fiscal.

Es importante conocer las obligaciones que se tienen como contribuyentes, tales como acreditar ante la autoridad fiscal un domicilio, para recibir notificaciones y efectuar sus actividades.

Así mismo, es significativo y de gran ayuda saber que requisitos son necesarios para la inscripción del RFC, al momento de que se inicie toda aquella actividad con fines de lucro, para poder emitir comprobantes fiscales que acrediten las operaciones que se efectúan, con el fin de que al término de cada ejercicio fiscal se realicen las declaraciones fiscales correspondientes, para evitar ser acreedores de sanciones.

Objetivo General

Estudiar y analizar las obligaciones de los contribuyentes.

Objetivos Específicos

1. identificar los regímenes a los que pueden pertenecer los contribuyentes de acuerdo a la actividad que se dediquen.

2. Conocer el procedimiento de inscripción al R.F.C. para que puedan contribuir al gasto público.

3. Conocer y analizar los distintos comprobantes fiscales a los que están obligados a expedir los contribuyentes.

4. identificar los periodos de presentación de declaraciones fiscales de las personas físicas y morales.

Justificación

Es importante el análisis de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, ya que éstas se derivan de los ordenamientos jurídicos; como la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Ley General de Sociedades Mercantiles, Ley del Impuesto Sobre la Renta, Código Fiscal de la Federación. Estos ordenamientos jurídicos establecen el pago de impuestos con base en los ingresos y deducciones presentados por personas físicas y morales como resultado de su actividad.

Domicilio fiscal

I. Personas físicas:

A) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios.

B) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeño de sus actividades.

C) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos, las autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.

II. Personas morales:

A) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.

B) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen.

Practica de diligencias.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este articulo se considere su domicilio, indistintamente.

Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)

El Registro Federal de Contribuyentes (RFC) es una clave asignada a todas las Personas físicas en México que realicen alguna actividad lícita obligada a tributar o toda Persona moral sin excepción.

Esta clave debe llevar datos personales del contribuyente o persona física como su nombre y fecha de nacimiento; o nombre y fecha de origen de la persona moral.

Para inscribirse en el RFC, necesita iniciar un trámite a través de Internet y concluirlo en cualquier Administración Local de Servicios al Contribuyente dentro de los diez días siguientes al envío de la solicitud.

Para presentarse en la Administración Local primero deberá concertar una cita, y presentarse con los siguientes documentos en original:

 Acta de nacimiento o constancia de la CURP.

 Comprobante de domicilio.

 Identificación personal.

 Número de folio asignado que se le proporcionó al realizar el envío de su preinscripción.

 En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario público.

 Tratándose de personas morales en lugar del acta de nacimiento deberán presentar copia certificada del documento constitutivo debidamente protocolizado.

Al finalizar el trámite de inscripción se le entregarán los siguientes documentos:

• Copia de la solicitud de inscripción

• Cédula de Identificación Fiscal o Constancia de Registro

• Guía de Obligaciones

• Acuse de Inscripción al RFC

Tenga en cuenta que el RFC del SAT se compone para la Persona física, de la siguiente manera: APMI880829 XXX

 Las primeras dos letras (AP) son el apellido paterno más la primera vocal interna del apellido paterno.

 El tercer dígito (M) es la inicial del apellido materno. Si no existe se utiliza una “X”.

 El cuarto dígito (I) es la inicial del primer nombre.

 Los primeros dos dígitos son el año de nacimiento (88).

 Los segundos dígitos son el mes de nacimiento (08 o Agosto).

 Los terceros dígitos son el día de nacimiento (29).

 Los últimos dígitos (XXX) es la homoclave, designada por el SAT.

En el caso de la Persona Moral se compone así: EMP 550504 XXX

 Las primeras tres letras (EMP) son las iniciales de la empresa si se pueden combinar

 Los primeros dos dígitos son el año de fundación de la empresa (55).

 Los segundos dígitos son el mes de la creación de la empresa (05 o mayo).

 Los terceros dígitos son el día de la creación de la empresa (04).

 Los últimos dígitos (XXX) son la homoclave designada por el SAT.

De acuerdo a lo anterior se presentan los siguientes regímenes a los que pueden tributar los contribuyentes de acuerdo a las actividades que se dediquen:

Personas Morales

Régimen de Consolidación Fiscal

Sujetos del régimen:

• Sociedades controladoras:

Se trata de una sociedad residente en México. Que sean propietarias de más del 50% de las acciones con derecho a voto de otra u otras sociedades de control que en ningún caso más del 50% de sus acciones sean propiedad de otras sociedades.

• Sociedades controladas:

Aquellas en las cuales menos del 50% de sus acciones sean propiedad ya sea en forma directa o indirecta, o de ambas formas de una sociedad controladora.

Requisitos para ejercer la opción de consolidación

I. Que la sociedad controladora cuente con la conformidad por escrito del representante legal de cada una de las sociedades controladas y obtenga su autorización del SAT para determinar su resultado fiscal.

II. Solicitud de autorización para determinar su pago fiscal consolidado, deberá presentarse ante las autoridades fiscales por la sociedad controladora, a más tardad el día 15 de agosto del año anterior a aquel que se pretenda determinar dicho resultado fiscal.

III. Obligación de dictaminar sus estados financieros por contador público en los términos del CFF, durante los ejercicios por los que opten por el régimen de consolidación. Los estados financieros que correspondan a la sociedad controladora deberán reflejar los resultados de la consolidación fiscal.

Obligaciones de las personas sujetas a este régimen:

 Registros especiales de consolidación.

a) Los que permitan determinar la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada, así cono la totalidad de las utilidades percibidas o pagada por la sociedad controladora.

b) De las utilidades y pérdidas fiscales generadas por las sociedades controladas en cada ejercicio.

c) De

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