PROGRAMA DE AUDITORIA

CAPITULO I

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 300

PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Objetivo

El objetivo del auditor es planear la auditoria de manera que ésta se realice de manera efectiva.

La función y oportunidad de la planeación

Para poder llevar a cabo una auditoria es necesario desarrollar el plan de trabajo en el cual debemos de estableces las estrategias generales de la auditoria.

La planeación adecuada de una auditoría de estados financieros tienen los siguientes beneficios:

• Ayudar al auditor a dedicar la atención apropiada en las áreas importantes de la auditoría.

• Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales, de manera oportuna.

• Ayudar al auditor a organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoría, de modo que se desempeñe de manera efectiva y eficiente.

• Asistir en la selección de los miembros del equipo del trabajo con los niveles apropiados de capacidades, así como la competencia para responder a los riesgos previstos, y la asignación apropiada de trabajo a los mismos.

• Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como la revisión de su trabajo.

• Asistir, cuando sea aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por auditores de componentes y/o por especialistas.

La naturaleza y el alcance pueden variar de acuerdo con el tamaño y la complejidad de la entidad.

La planeación no se debe de tomar en forma independiente de una auditoria ya que es un proceso continuo que usualmente inicia poco después de la terminación de la auditoria anterior y continua hasta que se termina el trabajo de auditoría actual.

En el momento que se discutan los asuntos que se incluyen en la estrategia general de auditoría o plan de auditoría, se requiere cuidado para no comprometer la efectividad de la auditoria.

PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DE TRABAJO

El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo deberán formar parte de la elaboración de la planeación así como en la discusión entre los miembros del equipo.

La participación de los socios y de los miembros experimentados es de importancia para planear la auditoria, de los cuales se puede aprovechar su experiencia e ideas y todos los conocimientos que pueden aportar al proceso de la planeación.

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL TRABAJO

a) Se deberán de poner en práctica los procedimientos que indique la NIA 220, con relación a la continuidad de la relación del cliente.

b) Evaluarse el cumplimiento de los requisitos éticos relevantes, así como la independencia con la que se desempeñara el trabajo.

c) Entendimiento de los términos del trabajo. NIA 210.

PLANEACIÓN DE LAS ACTIVIDADES

Se deberá de fijar una estrategia general de auditoría que fije el alcance, para que se pueda guiar el desarrollo de la Auditoria.

Estrategias que se deben de considerar:

a) Identificar las características del trabajo que definan su alcance.

b) Que se confirme los objetivos de los informes para poder planear y programar la auditoria y la naturaleza.

c) Darle importancia a los factores que sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo.

d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo.

e) Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo.

Aspectos a incluir en el plan de auditoría que deberá de realizar el auditor.

a) Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos. Elaborados para la evaluación del riesgo.

b) Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos. Planeados para el nivel de aseveración.

c) Otros

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