PROGRAMA DE AUDITORIA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASCENCIÓN - HUANCAVELICA

Auditoría Financiera y del Examen Especial a la Información Presupuestaria

al 31 de Diciembre de 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011

PROGRAMA DE AUDITORIA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASCENCIÓN - HUANCAVELICA

Auditoría Financiera y del Examen especial a la Información Presupuestaria

al 31 de Diciembre de 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011

3.1. EMITIR OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASCENCIÓN AL 31.DIC.2007, 31.DIC.2008, 31.DIC.2009, 31.DIC.2010 Y 31.DIC.2011 DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.

OBJETIVO ESPECÍFICO

3.1.1 DETERMINAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR LA ENTIDAD, PRESENTAN RAZONABLEMENTE SU SITUACIÓN FINANCIERA, LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES Y FLUJO DE EFECTIVO, DE CONFORMIDAD CON PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Programa de Trabajo Final

I. DISPONIBILIDAD DE FONDOS

OBJETIVOS: Verificar:

Si los fondos se encontraban disponibles en Caja o en Bancos. También si efectivamente los mismos pertenecen a la entidad. Confirme si los saldos están adecuados e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes. Asimismo, si las partidas han sido clasificadas y reveladas adecuadamente.

REF. A

P / T HECHO

POR

FECHA

Procedimientos :

Evaluación Saldos Iniciales

1. Solicitar el balance de apertura por el período 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011.

2. Solicitar el informe de auditoría del periodo anterior.

3. Coordinar con la Entidad la posibilidad de la obtención de los papeles de trabajo del auditor anterior.

4. Aplicar procedimientos de cobros y pagos posteriores para las cuentas por cobrar y pagar respectivamente.

5. Efectuar la toma física de inventarios de existencias y con las cantidades del inventario de apertura, comprobando la valuación las partidas del inventario de apertura y la utilidad bruta.

6. Para los saldos iniciales de activos solicitar los regitros permanentes a la fecha inicial y verificar su existencia y propiedad de algunos ITEMS.

7. Para los saldos de inversiones examinar en que tipo de Registros se llevan y verifican su existencia y propiedad.

8. En los casos de pasivos a largo plazo efectuar circularización para confirmar su saldo de apertura.

Evaluación del Sistema Control Interno

9. Levantar un acta con el contador de la Empresa en duda se indique las limitaciones al trabajo de campo.

10. Solicitar como procedimiento alternativo mayores auxiliares mensuales a 8 dígitos.

11. Revisar la documentación sustentatoria de movimiento mensual.

12. Ver la posibilidad de que el área contable presente los análisis de los meses distintos a la fecha de cierre.

13. Indagar si las cuentas bancarias, o el dinero en efectivo en poder de la Entidad, incluyen fondos de propiedad de terceros o pertenecientes a la Entidad pero no registrados en los libros.

14. Obtener conciliaciones bancarias para las cuentas auditadas.

15. Comparar los saldos en libros según las conciliaciones con los saldos de las cuentas de control del libro mayor y los auxiliares correspondientes. Asimismo, compararemos los saldos bancarios según las conciliaciones con los saldos que aparecen en los estados de cuenta de los bancos.

16. Sustente las partidas de la conciliación como sigue:

16.1 Obtener directamente de la Entidad estados de cuenta y documentos sustentatorios al 31 de diciembre del 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011.

16.2 Determinar si todos los cheques pagados y las notas débitos de la Entidad que evidencian transferencias bancarias que aparecen en los estados de cuenta por el período subsiguiente.

16.3 Comparar los cheques pendientes listados en la conciliación con los registros de egresos en lo que respecta a fechas, importes y beneficiarios y determine si se registraron en o antes de la fecha de cierre.

16.4 Comprobar si los depósitos en tránsito que aparecen en la conciliación bancaria si existiesen, figuran en el estado de cuenta del período subsiguiente y si aparecen en los registros de cobranzas.

16.5 Investigar las partidas importantes de la conciliación incluyendo cheques pendientes, de naturaleza desacostumbrada que aún no hayan sido procesados en la cuenta bancaria. Además, investigue las partidas importantes o desacostumbradas tales como cheques de la Entidad que hayan sido rechazados y que aparezcan en los estados de cuentas subsiguientes mencionados en el punto (a) anterior y que no se hayan tomado en cuenta al realizar los procedimientos anteriores.

17. Investigar los cheques pendientes antiguos y vea si deben restituirse a los saldos bancarios, registrándose la obligación correspondiente.

18. Cuando sea material, establezca control sobre todo el efectivo y cuéntelo en presencia del custodio o los custodios.

19. Obtener la firma del custodio, reconociendo que los fondos fueron contados en su presencia y que se le devolvieron intactos.

20. Conciliar los saldos determinados en el punto anterior, con las cuentas de control y comprobar las partidas de conciliación.

21. Completar sus cédulas, referenciando adecuadamente los papeles de trabajo e incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los procedimientos en términos de cédula resumen.

II. CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS: Verificar si:

Los documentos por cobrar al 31.DIC.2007, 31.DIC.2008, 31.DIC.2009, 31.DIC.2010 y al 31.DIC.2011 figuran físicamente y en los respectivos registros. También si efectivamente constituyen un derecho de la Entidad. Confirmar si todos los saldos de cuentas por cobrar están adecuados e íntegramente registrados. Asimismo determinar si los saldos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de acuerdo a las normas contables.

REF. A

P / T HECHO

POR

FECHA

Procedimientos :

1. Obtenga un listado de las cuentas por cobrar clasificadas por antigüedad y por clientes y compare su total con el saldo reflejado en la cuenta de control de mayor general; vuelva a sumar los importes del listado.

2. Vea los comprobantes correspondientes a cualquier ajuste significativo efectuados por la Entidad al conciliar los registros detallados de cuentas por cobrar con la cuenta de control del mayor general.

3. Investigue los saldos acreedores significativos identificados en el listado y evalúe la posibilidad de que existan ingresos no contabilizados.

4. Identifique y obtenga explicaciones con respecto a cualquier fluctuación inusual en el total de las cuentas por cobrar con respecto a los niveles normales o anticipados. Evalúe las explicaciones desde el punto de vista de sus posibles implicancias con respecto a los procedimientos de validación a realizar.

5. Examine:

a) Los registros y servicios realizados y la facturación correspondientes al período sujeto a examen;

b) Los registros y notas de débito o crédito conexas.

c) Las carpetas de los documentos mencionados en (a) y (b) que no han sido comparados a la fecha de la visita.

REF. A

P / T HECHO

POR

FECHA

6. Compare los saldos deudores individuales del listado (paso 4) con los registros detallados de cuentas por cobrar u otra documentación sustentatoria (y viceversa); evalúe la posibilidad de incluir varias cuentas consecutivas sin tener en cuenta su monto. Averigüe acerca de los saldos que no comprenden partidas específicas. Determine si los saldos han sido correctamente analizados en el listado por antigüedad.

7. Seleccione cuentas de la Entidad para confirmación y determine el método de confirmación, obtenga y verifique listados que sustenten las cuentas seleccionadas y envíe las solicitudes de confirmación.

8. Prepare un resumen de la cobertura del procedimiento de confirmación e investigue cualquier diferencia o dudas informadas.

9. Cuando no es posible confirmar una cuenta seleccionada o cuando no se recibe una respuesta a un pedido de confirmación, examine la documentación sustentatoria de los saldos pendientes en la cuenta. Compare cualquier cobranza posterior acreditada a estas cuentas con la planilla de cobranzas y depósito a la Entidad.

10. Determine la razonabilidad de la provisión para cuentas dudosas teniendo en cuenta por ejemplo, los siguientes factores:

a) Cuentas vencidas identificadas en el listado clasificados por antigüedad.

b) Cobranzas posteriores, según los registros de caja ingresos, brindando atención especial a los pagos parciales.

c) Las cuentas que parecen estar en litigio.

d) La situación económica.

e) Variaciones inusuales en los saldos.

f) Indicios de la imposibilidad de los deudores para cumplir con los plazos de pago.

REF. A

P / T HECHO

POR

FECHA

11. Seleccione

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