Presupuestos

Presupuesto relacionados con la produccion — Presentation Transcript

• 1. III. PRESUPUESTOS RELACIONADOS CON LA PRODUCCION

• 2. INTRODUCCIONLa producción es uno de los aspectos mas importantes en el funcionamiento de cualquier empresa manufacturera, debido a que del plan de producción se derivan una serie de presupuestos relacionados con la adquisición, uso y costo de la materia prima, o de la mano de obra y de los otros costos relacionados con la producción. Es necesario la elaboración de un presupuesto de producción consistente con los objetivos y políticas para que la empresa pueda cumplir con sus expectativas de venta y con los niveles de inventario planeados.

• 3. PRESUPUESTO DE PRODUCCIONEn este presupuesto se detalla el numero de unidades que debe producir una empresa manufacturera para hacer frente a las ventas presupuestadas y al inventario final deseado. El presupuesto de producción se fundamenta en el pronostico de ventas.

• 4. PRESUPUESTO DE PRODUCCIONAl elaborar el presupuesto de producción se deben tener en cuenta las siguientes consideraciones:1.La capacidad instalada de la empresa.2.La capacidad financiera3.La facilidad para conseguir los insumos, los equipos y la mano de obra requerida para desarrollar la producción.4.Las políticas de inventarios de la empresa.

• 5. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIONLa producción se debe planificar de tal forma que mantenga un nivel de eficiencia constante, con el fin de evitar las oscilaciones en el uso de los recursos materiales, técnicos y humanos que se necesitan para llevar a cabo la producción. Para estabilizar los niveles de actividad es necesario mantener los inventarios con unos niveles eficientes, debido a que si estos son muy reducidos, la producción corre el riesgo de interrumpirse, y por el contrario si los niveles son muy elevados, los costos de mantenimiento son altos.

• 6. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIONEl presupuesto de produccion es importante, ya que constituye la base sobre la cual se elaboran los demas presupuestos operativos, tales como los presupuestos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricacion. De esta forma, este presupuesto permite determinar cuales seran los consumos por cada uno de los elementos que intervienen en la fabricacion del producto.

• 7. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIONPara determinar el numero de unidades que se deben producir de cada uno de los artículos que se fabrican en la empresa se deben tener en cuenta algunas variables: Las unidades presupuestadas para venta de cada uno de los artículos; el inventario final deseado, el cual estará en función del numero de rotaciones que se deseen, y el inventario inicial que haya de cada uno de los productos fabricados.

• 8. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIONLas unidades a producir se calculan de la siguiente manera:Unidades a producir = Ventas presupuestadas + Inventario final deseado – Inventario InicialEste procedimiento supone que los inventarios de productos en proceso tienen cambios con poca incidencia en la produccion, de lo contrario se hace necesario considerarlos para calcular la produccion.

• 9. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIONEn cuanto a los inventarios, las políticas que mas se aplican son las siguientes:Producción estable e inventario variableProducción variable e inventario estableCombinación de los dos anteriores.Como es lógico, el empleo de alguna de estas políticas ofrece ventajas y desventajas, por lo que la implementación de cualquiera de ellas depende de cada empresa en particular.

• 10. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIONEntre las ventajas que ofrece la primera política se puede mencionar lo siguiente: tiende a disminuir los costos de producción, no requiere que se trabaje a marchas forzadas. Su principal desventaja radica en que se puede acumular grandes inventarios, lo que acarrea a la empresa altos costos de mantenimiento, problemas de almacenaje, etc.

• 11. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIONLa segunda politica no es facil de aplicar porque implica estar parado y haciendo arrancar la maquinaria, lo cual resulta muy costoso, comparandolo con el beneficio de tener un inventario estable. Hoy en dia, todas las compañias, tratan de implementar el justo a tiempo, que basicamente es disminuir los inventarios de ser posible cero. Pero a nivel mundial, las economias se estan sincronizando realizando cambios estructurales referentes a la mano de obra, que se transforme de un costo fijo a uno variable.

• 12. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIONPuede lograrse una producción flexible, ajustada a los ciclos de venta y a los niveles de inventarios, pero tratando de mantener, hasta donde sea posible, la producción sujeta a las menores variaciones.Sin embargo, cualquiera que sea la política que se establezca en una empresa, un procedimiento muy útil para determinar el inventario final deseado es el siguiente:

• 13. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIONPuede lograrse una producción flexible, ajustada a los ciclos de venta y a los niveles de inventarios, pero tratando de mantener, hasta donde sea posible, la producción sujeta a las menores variaciones.Sin embargo, cualquiera que sea la política que se establezca en una empresa, un procedimiento (no el único) muy útil para determinar el inventario final deseado es el siguiente:

• 14. CONTROL DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIONEs una de las actividades que requiere especial cuidado dentro del proyecto de presupuestacion, teniendo en cuenta que de la producción depende que la empresa pueda contar con las cantidades requeridas para cumplir con las expectativas de ventas y con el inventario final deseado. Dentro de los aspectos a considerar tenemos los siguientes:El Control de los materialesLa preparación de las rutas de producciónLa Programación de la producciónEl despacho de la Producción.

• PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Ejemplo:

Presupuesto de producción para la empresa manufacturera “Madeja Ltda.”

• PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES

Determina el numero de unidades físicas que se necesita en cada uno de los materiales utilizados en la fabricación de los productos con miras a alcanzar la producción presupuestada.

Para la elaboración de este presupuesto es necesario conocer la cantidad estándar por unidad de los diferentes materiales utilizados en el proceso de fabricación.

• PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES

El estándar debe tener en cuenta los suplementos de materiales necesarios para evitar la desconfiguracion del producto y las perdidas por productos mal acabados. Las cantidades requeridas de los diferentes materiales que deben ser utilizados para la fabricación de la producción presupuestada, unidos al inventario final deseado de cada material, sirve de base para la elaboración del presupuesto de compra de materiales.

• PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES

La importancia de este presupuesto radica en lo siguiente:

• Permite a la administración de la producción ejercer un control adecuado de los consumos de materiales.

• Permite detectar y analizar las variaciones que se presenten entre la cantidad estándar de materiales y la cantidad de materiales realmente usados en el proceso productivo.

• Permite ejercer un control adecuado de los desperdicios de materiales.

• PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES

Ejemplo:

• PRESUPUESTO DE COSTO DE MATERIALES

Expresa en términos monetarios la cantidad de recursos económicos que se deben destinar a los materiales para alcanzar el nivel de producción presupuestado.

Es importante tener en cuenta que dentro del costo de los materiales no solo se debe tener en cuenta el precio básico sino también algunos otros desembolsos relacionados con la compra de la materia prima como son: fletes y seguros, que incrementan sustancialmente el costo.

• PRESUPUESTO DE COSTO DE MATERIALES

La importancia de este presupuesto radica en:

• Es esencial para determinar el costo del primer elemento del costo de un producto, es decir, el costo de los materiales directos.

• Permite analizar las variaciones que se presenten entre el costo de los materiales presupuestados y el costo real y determinar si se deben a precios o a cantidades.

• Es elemento importante en el calculo del costo total del plan de produccion.

• PRESUPUESTO DE COSTO DE MATERIALES

La elaboración de este presupuesto es de suma importancia, puesto que el costo de los materiales es sumamente relevante en el costo del producto, y un elevado costo de producción le quita competitividad a la empresa.

Este presupuesto se calcula de forma muy simple, ya que solamente se tiene que multiplicar la cantidad de materiales utilizados por cada producto en el proceso de fabricación por el precio de compra o costo de cada material.

• PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

Las compras de materiales durante un periodo estan determinadas por el programa de produccion para ese mismo periodo, ya que las mismas dependen del consumo de materiales en el proceso productivo y del nivel de inventario de materiales que se desee tener al final de un periodo.

El presupuesto de compras se puede presentar de la siguiente manera, en forma esquematica:

• PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

CONSUMO DE MATERIALES

+ ò -

INVENTARIOS

=

CANTIDAD DE MATERIAL A COMPRAR

X

PRECIO DE COMPRA DE MATERIALES

=

VALOR DE LAS COMPRAS

• PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

Ejemplo:

• PRESUPUESTO DE CUENTAS POR PAGAR

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