Resuelva los ejercicios que indique el asesor.Cuaderno 3 Primera parte
denferiTarea15 de Febrero de 2016
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Resuelva los ejercicios que indique el asesor.[pic 3]
Cuaderno 3
Primera parte
Para revisar la estructura de la LISR
(equipo)
Cada año los contribuyentes se enfrentan a diversas modificaciones, adiciones y derogaciones de los distintos ordenamientos fiscales como la lisr. Y en relación con el isr en lo particular, y de toda la materia tributaria en lo general, los contribuyentes están obligados a la determinación y pago del impuesto una vez terminado el ejercicio fiscal, con algunas excepciones, mismas que se encuentran enmarcadas en la lisr en su art. 14.
El propósito de la siguiente actividad es que identifique la estructura de las leyes que rigen el aspecto fiscal y quiénes son los sujetos y objetos del (isr), así como los conceptos primordiales e ingresos nominales, a fin de que más adelante le sea más fácil entender cómo se determinan.
Instrucciones: Realicen lo que se indica a continuación.
- Investiguen la definición de los conceptos que enseguida se muestran, mismos que le permitirán comprender la estructura de la lisr:
- Ley
- Reglamento
- Circular
- De acuerdo a lo estudiado en sus notas y los artículos leídos respondan lo siguiente.
- Complementen el siguiente cuadro de acuerdo con el contenido de la lisr; considere para ello el ejemplo propuesto.
Título | Asunto del que trata | Capítulos y artículos que comprende |
Título I | Disposiciones generales del ISR | Arts. 1 al 9 |
Título II | De las personas Morales | Arts. 9 al 78 |
Título III | Del Régimen de las personas morales con fines no lucrativo. | Arts. 79 al 89 |
Título IV | De las personas físicas. Disposiciones generales. | Arts. 90 al 152 |
Título V | De los Residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional. | Arts, 153 al 175 |
Título VI | De los régimenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales. | Arts. 176 al 184 |
Título VII | De los Estímulos fiscales. | Arts. 185 al 195 |
Adicionalmente a estas disposiciones fiscales, la autoridad, para facilitarle al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para que éstas sean más claras, publica la Resolución Miscelánea Fiscal, que es un conjunto de reglas que establece procedimientos y facilidades en materia fiscal para el contribuyente.
- Lean el art. 35 del cff y explique si la Resolución Miscelánea Fiscal crea obligaciones a los contribuyentes.
No, porque no señala directamente obligaciones al contribuyente, solo derechos.
- Mencionen los supuestos de los que se parte para considerar una residencia en territorio nacional, considerando para ello la lectura del art. 9 del cff.
Supuesto Art. 9
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
- Completen el siguiente cuadro con los ingresos que son gravables para efectos del isr, con base en lo estipulado en los arts. 16 al 24 de la lisr.
Artículo de la LISR | Ingresos gravables para efectos del ISR |
Arts. 17 | Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. |
Arts. 18 | Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero:
|
Después de resolver esta parte del cuaderno, estudie las Notas 3. Segunda parte. [pic 4]
Cuaderno 3. Segunda parte
Momentos de acumulación para efectos de ISR
(equipo)
El propósito de la siguiente actividad es que se identifiquen elementos esenciales que se encuentran al cierre del ejercicio fiscal, así como factores que son convenientes llevar a cabo, como un recuento de las obligaciones a cargo de las personas morales y revisar el cumplimiento de las correspondientes a cada contribuyente, ya que la acumulación y deducción dependen de ciertas obligaciones y de esta forma se tiene certeza de la correcta aplicación de tales elementos para determinar el resultado del ejercicio así como de su presentación en la declaración del mismo. Para la elaboración de su cuaderno, verifique la información que se encuentra en la legislación vigente mediante Vlex.
Instrucciones: Realicen lo que se indica a continuación.
- En el siguiente cuadro, señalen con una X cuáles son ingresos en bienes, en servicio, en efectivo o no objeto de la ley del ISR.
Concepto | Bienes | Servicio | Efectivo | No objeto |
Donación de un terreno | X | |||
Recolección de basura | X | |||
Arrendamiento de local comercial | X | |||
Aumentos de capital | X | |||
Préstamo | X | |||
Mejoras al local comercial | X | |||
Depósito en garantía | X | |||
Dividendos de otra persona moral | X |
- Mencionen tres supuestos por los cuales podrá cambiar la acumulación del ingreso en una enajenación de bienes a plazos, según lo establecido en el art. 14 del rlisr.
- Completen el siguiente cuadro, en el que se señalan los momentos de acumulación de los ingresos para efectos del lisr.
Enajenación de bienes | Prestación de servicios | Uso o goce temporal | Arrendamiento financiero | Deudas no cubiertas |
Se expida el comprobante | ||||
Se envíe o entregue materialmente el bien | Cuando se preste el servicio | Cuando sean exigibles a favor, de quien efectúe dicho otorgamiento | Parte exigible | Mes en que se cumpla el plazo de notoria imposibilidad práctica de cobro |
- En cada caso abajo señalado, indique la fracción a la que corresponde el tipo de ingreso de los contenidos en el art. 18 y 19 de la LISR.
Casos | Fracción |
Derivada de la cuenta por cobrar a uno de sus clientes, se devengaron $5,000 correspondientes a intereses del préstamo otorgado | |
Se vendió un terreno por valor de $5,000,000 el cual de acuerdo al avalúo practicado tenía un valor de $4,500,000. | |
La ganancia reflejada a causa de la inflación generada en el ejercicio, referente a las cuentas por pagar no liquidadas por $34,000. | |
La empresa X, S.A., hace 5 años restó de sus ingresos una factura que había dado por incobrable ya que el cliente desapareció por la cantidad de $25,000, sin embargo. el día de hoy el cliente acude a pagar su factura porque requiere de un nuevo crédito. | |
Se vendió una computadora en $35,000 cuyo valor neto según libros era de $17,500. | |
Se realiza una venta la cual es pagada con un terreno cuyo valor de avalúo es de $1,000,000. | |
Indemnización otorgada por el IMSS a la empresa “X”, S.A., por la enfermedad de trabajo sufrida por uno de sus operadores de producción. | |
Uno de los automóviles de la empresa X, S.A. sufrió un percance por lo que se declaró pérdida total, por su parte la aseguradora cubrió el daño por la cantidad de $115,000. | |
La autoridad realiza una revisión a la Empresa “X” S.A., y determina que se han obtenido ingresos por $500,000.00 los cuales no se han declarado. | |
La empresa “X”, S.A., recibió de una de sus subsidiarias la cantidad de $50,000 para efectuar por cuenta de ella los gastos correspondientes al “Congreso de Hoteleros” celebrado en esta ciudad. | |
El ejercicio pasado se recibió un préstamo por la cantidad de $700,000, el cual no fue informado a la autoridad mediante la declaración respectiva. | |
La empresa X, S.A., arrienda una oficina a la cual el inquilino le dejó remodelaciones por la cantidad de $350,000. |
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