SISTEMA CONTABLE PARA LA EMPRESA ASERRADERO Y FERRETERÍA “NELLY”

TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CONTADORA PÚBLICA

TEMA:

“SISTEMA CONTABLE PARA LA EMPRESA ASERRADERO Y FERRETERÍA “NELLY”

ELABORADO POR:

Edith Maritza Tenorio Zurita

DIRECTOR DE TESIS:

Dr. Jaime Ortiz

AMBATO-ECUADOR 2007

DEDICATORIA

Este trabajo dedico a las personas que contribuyeron para el feliz término de mi vida profesional, de madera especial: a Dios por dármela fuerza y sabiduría en mi vida, a mis padres y hermanos por su apoyo y comprensión.

A mí querido esposo Carlos, mis adorados hijos Alejandro y Bryan por su amor, cariño y paciencia.

AGRADECIMIENTO

Quiero expresar mi agradecimiento a quienes hicieron posible llegar a feliz término la presente tesis:

A la Escuela de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Tecnológica Equinoccial, la misma que me proporcionó los conocimientos para poder aplicarlos tanto en este trabajo como en mi vida profesional y de manera especial al Dr. Jaime Ortiz por su ayuda incondicional como asesor para el desarrollo de la presente tesis.

Mi profundo agradecimiento a la empresa Aserradero y Ferretería “Nelly” por las facilidades prestadas para la ejecución de este trabajo.

La autora

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD

Yo, Edith Maritza Tenorio Zurita, soy la responsable de la obtención de esta tesis para lo cual he utilizado las normas y técnicas contables, para la aplicación en la Empresa Aserradero y Ferretería “Nelly”.

En tal virtud declaro que el contenido, el ejercicio práctico, las conclusiones, las recomendaciones que se desprenden del trabajo propuesto son de exclusiva responsabilidad de la autora.

Edith Maritza Tenorio Zurita

PROFERSOR DE LA ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DE LA UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL.

CERTIFICA:

Que el presente trabajo de práctica profesional realizad por la alumna Edith Maritza Tenorio Zurita, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por tanto, autorizo su presentación.

Ambato, 4 de agosto de 2008

Dr. Jaime Ortiz

DIRECTOR DE TESIS

INDICE

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

INTRODUCCIÓN

ANTECEDENTES DE LA INTRODUCCIÓN

Generalidades de la investigación

Objetivos de la investigación

Alcance de la investigación

Dificultades

CAPÍTULO I 14

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 14

1.1 Planteamiento del problema 14

1.2 OBJETIVOS 15

1.2.1 OBJETIVO GENERAL 15

1.3 JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO 16

CAPÍTULO II 16

MARCO TEÓRICO 16

2.1. Fundamentos de la Contabilidad 16

2.2. Contabilidad como medio de Control 18

2.3. SISTEMA DE CONTABILIDAD 21

2.3.1 Definición de Sistema.- 21

2.3.2 Objetivos del Sistema 24

2.3.3 Aspectos a considerarse en el diseño. 25

2.3.4. Fases de un Sistema Contable 26

2.3.4.1 Planeamiento 26

2.3.4.2 Obtención de Información 27

2.3.4.3 Diagnóstico 28

2.3.4.4 Diseño Preliminar 29

3.4.5 Acoplamiento 30

2.3.4.6 Implementación 31

2.4 EL PROCESO CONTABLE 32

2.4.1 El Proceso y sus Fases 32

2.4.1.1 Fase I.- Documentos Fuente 33

2.4.1.2 Fase II.- Jornalización o Registro Original 33

2.4.1.3 Fase III.- Mayorización 34

2.4.1.4 Fases IV.- Comprobación 35

2.4.1.5 Fase V.- Estados Financieros 35

2.4.2 Flujo grama del Ciclo Contable. 35

2.5. SISTEMA DE COSTOS 36

2.5.1 Definición de la Contabilidad de Costos 36

2.5.2 Objetivos 38

2.5.3 Clasificación y Comportamiento de los Costos 39

2.5.4. Elementos del Costo de Producción 47

2.5.4.1 Materia Prima 49

2.5.4.1.1 Tipos de Inventarios 51

2.5.4.1.2 Registro y Control de los Inventarios 54

2.5.4.1.3 Sistemas de Registro de los Inventarios 55

2.5.4.1.4 Formularios y Documentos 57

2.5.4.2 Mano de Obra 59

2.5.4.2.1 Mano de Obra Directa 60

2.5.4.2.2 Mano de obra Indirecta 60

2.5.4.2.3 Componentes del Costo de Mano de Obra 61

2.5.4.2.4 CICLOS DE COSTOS DE LA MANO DE OBRA 65

2.5.4.2.5 Formularios 67

2.5.4.3 Costos Indirectos de Fabricación 67

2.5.4.3.2 Acumulación de los Costos Indirectos de Fabricación 72

2.5.4.3.2 Cálculo de los Costos Indirectos De Fabricación 73

2.5.5. SISTEMAS DE ACUMULACIÓN DE COSTOS 74

2.5.5.1 ESQUEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN 74

2.5.5.2 Características 75

2.5.5.3 Ventajas 76

2.5.5.4 Limitaciones 77

2.5.5.5 Funcionamiento Del Sistema Por Órdenes De Producción 77

2.5.5.6 FLUJO DE LOS COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN 78

CAPÍTULO III 80

DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA 80

3.1 Breve Reseña Histórica 80

3.2 Base Legal de Creación 80

3.3 Estructura Orgánica Funcional 81

3.4 Importancia del Sector 81

3.5 Misión y Visión de la Empresa 82

3.6 Tamaño y Localización 83

3.7 Análisis Interno de la Información Financiera 85

3.8 Análisis del departamento de contabilidad. 85

3.8.1 Control de Caja 85

3.8.2 Control de Bancos 86

3.8.3. Control de Inventarios 86

3.8.3.1 Control de Inventarios de Materia Prima 87

3.8.3.2 Control de Inventarios de Productos en Proceso 88

3.8.3.3 Control de Inventarios de Productos Terminados 88

3.8.3.4 Control de Mercaderías 89

3.8.4. Control de Clientes 89

3.8.5 Proveedores de Mercaderías y Madera 91

3.9 Análisis Foda 92

CAPÍTULO IV 96

4. SISTEMA CONTABLE PARA ASERRADERO Y FERRETERÍA “NELLY” 96

4.1 Diseño del plan de cuentas. 96

4.1.1 Estructura del plan de cuentas 96

4.2 Elaboración de Formas y Formatos. 98

ORDEN DE PRODUCCIÓN 100

INFORME DE PLANIFICACIÓN 102

REQUISICIÓN DE MATERIALES 104

NOTA DE EGRESO DE BODEGA 105

DEVOLUCIÓN DE MATERIAL A BODEGA 106

SOLICITUD DE COMPRA DE MATERIALES 108

COTIZACIÓN DE PROVEEDORES 110

ORDEN DE COMPRAS 112

INFORME DE RECEPCIÓN DE MATERIALES 113

COMPROBANTE DE EGRESO – CHEQUE 115

NOTA DE DEVOLUCIÓN A LOS PROVEEDORES 116

NOTA DE PEDIDO 118

FACTURAS 119

NOTA DE ENTREGA 119

KARDEX 122

HOJA DE COSTOS 124

CONTROL DEL PERSONAL 125

TARJETA RELOJ 125

BOLETA DE TRABAJO 128

4.3 Determinación de los procesos 130

4.4. Estructura Orgánica Funcional, políticas del personal del área contable, financiera y de producción. 130

4.4.2.1 Funciones.- 130

4.4.3. Políticas de la empresa 137

4.6 Estados Financieros 143

4.6.1 Balance General 143

4.6.2 El Estado de Costo de Producción 144

4.6.3 Estado de Resultados 144

4.6.4 Estado de Flujo de Efectivo 145

CAPÍTULO V 148

CONCLUSIONES 148

RECOMENDACIONES 149

INTRODUCCIÓN

El sector maderero y de construcción es uno de los sectores más importantes representativos de la Provincia de Cotopaxi, pues aporta con el 22% del total de los ingresos.

El mundo moderno de los negocios en el cual se desarrolla ha obligado a que todas las empresas busquen ser productivas y competitivas, en tal virtud requieren contar con instrumentos y mecanismos valederos que brinden una base firme para la toma de decisiones.

Por ello se considera de vital importancia que la empresa cuente con un Sistema Contable y de Costos que procese la información de manera adecuada y oportuna.

Por lo expuesto anteriormente se presenta el tema denominado: “SISTEMA CONTABLE PARA LA EMPRESA ASERRADERO Y FERRETERÍA NELLY”, el mismo que pretende en forma sencilla dar una visión general de la función de la contabilidad, y así llenar el vacío existente de información financiera que facilite la toma de decisiones.

Este trabajo enfoca aspectos generales relacionados con la función de la contabilidad financiera y el control y contabilización de costos, estudio desarrollado en cinco capítulos, así:

El capítulo primero corresponde al planteamiento del problema, los objetivos generales y específicos y la justificación del porque se elaboró el presente trabajo.

El segundo capítulo describe brevemente los fundamentos contables, objetivos y aspectos básicos del Sistema Contable, el Sistema de Costos.

El tercer capítulo resume en forma general la creación de la empresa, su estructura orgánica y funcional, así como la importancia del sector maderero, presenta un diagnóstico de la empresa, el FODA, control de las cuentas contable tales como: caja, bancos, clientes, proveedores, inventarios mercaderías, materia prima.

El cuarto capítulo es la propuesta en sí, la misma que agrupa un ejercicio práctico partiendo del plan de cuentas, el libro diario, la transferencia de información al

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