SOLUCIONES A LOS EJEMPLOS Y SUPUESTOS DEL CUADERNO DIDÁCTICO Nº 7.
Enviado por baraza4 • 15 de Noviembre de 2016 • Prácticas o problemas • 1.787 Palabras (8 Páginas) • 245 Visitas
SOLUCIONES A LOS EJEMPLOS Y SUPUESTOS DEL CUADERNO DIDÁCTICO Nº 7
Ejemplo 2 [transparencia 11]
- Se adquieren obligaciones de una sociedad que cotiza en bolsa.
Se pueden clasificar como activos mantenidos para negociar, disponibles para la venta y mantenidos hasta vencimiento.
- Compro acciones de una empresa sin conocer todavía la finalidad de la inversión.
Pueden clasificarse como activos financieros disponibles para la venta.
- Vendo un inmovilizado aceptando el comprador un pagaré a 90 días.
Estamos ante un crédito de naturaleza no comercial, por lo que se deberá de clasificar como préstamos y partidas a cobrar.
- Adquiero acciones con la intención de venderlas en el corto plazo.
Se clasifican como inversiones mantenidas para negociar.
- Compro un bono con la intención de mantenerlo hasta el vencimiento del mismo.
Estamos ante una inversión mantenida hasta el vencimiento.
Ejemplo 7 [Transparencia 43]
La empresa A tiene en su balance bonos de la empresa B como inversión mantenida hasta vencimiento. Ésta decide venderlos antes de vencimiento, ¿se debería de reclasificar la inversión financiera?
Sí, debería de clasificarlos como activos financieros disponibles para la venta.
Ejemplo 8 [Transparencia 46].
Determine si en los siguientes casos se han cedido o no los riesgos y beneficios de los activos financieros:
- Venta en la Bolsa de acciones cotizadas.
Si se han cedido los riesgos y beneficios
- Descuento de una letra de cambio
No se ceden los riesgos y beneficios ya que en caso de impago el banco nos carga a nosotros los efectos impagados
- Cesión de cartera de clientes con riesgo de impago.
En principio cabe suponer que se ceden los riesgos y los beneficios de los créditos con clientes.
EJERCICIOS PROPUESTOS
EJERCICIO 1
El 1 de enero de 2008 adquirimos en Bolsa 500 obligaciones de 20 euros nominales, al 90 %, cuya amortización tendrá lugar el 31 de diciembre de 2009. Estos títulos devengan un interés anual del 10%, en cupones anuales a pagar el último día de cada año. Gastos de la operación a cargo de Z ascienden a un 1% del nominal. Esperamos mantener esta inversión hasta el vencimiento.
El valor de emisión de los títulos asciende a 500 bonos x 20 €/nominal x 0,9 = 9.000 €. Junto con este importe habrá que sumarla, tal y como recoge la NV 9ª, los gastos de la operación que asciende a 0,01 x 10.000 € = 100 €. Por tanto el valor razonable asciende a 9.100 €.
En cuanto a su valoración posterior se realizará a coste amortizado, por lo que previamente será necesario calcular el tipo de interés efectivo. El importe inicial asciende a 9.100 € y los flujos de caja que genera la operación serán los intereses al final del período 2008 y 2009 junto con el reembolso de los títulos. Intereses anuales = 10.000 € x 0,1 = 1.000 €.
9.100 = 1.000 (1+i)-1 + 11.000 (1+i)-2
i = 15,576755%
Fecha | Pago | Cobros | Intereses devengados (Gastos financieros) | Saldo amortizado | Saldo pendiente de amortizar (Balance) |
31/12/2004 | 9.100 |
|
|
| 9.100 |
31/12/2005 |
| 1.000 | 1.417 | -417 | 9.517 |
31/12/2006 |
| 11.000 | 1.483 | 9.517 | 0 |
| 9.100 | 12.000 | 2.900 | 9.100 |
|
Los asientos contables a realizar serán los siguientes:
1/1/2008 | ||||
9.100 | (251)Valores representativos deuda a L/P | a | (572) Banco X c/c | 9.100 |
A 31 de diciembre de 2008 debemos de reflejar los intereses devengados correspondientes al ejercicio 2008: 1.417 € aunque únicamente cobramos 1.000 por lo que tal diferencia son los intereses implícitos que aumentan el valor de la cuenta (251). El siguiente asiento es debido a la reclasificación del derecho de cobro cuyo vencimiento es inferior al año. | ||||
1.000 417 | (572) Banco X c/c (251)Valores representativos deuda a L/P | a | (761) Ingresos de valores representativos de deuda | 1.417 |
9.517 | (541) Valores representativos de deuda a C/P | a | (251)Valores representativos deuda a L/P | 9.517 |
A final de 2009 por el reconocimiento de los intereses al igual que sucedía en el ejercicio de 2008 y el reembolso de los títulos | ||||
11.000 | A 31/12/2009 (572) Banco x c/c | a | (761) Ingresos de valores representativos de deuda (541)Valores representativos de deuda a C/P | 1.483 9.517 |
EJERCICIO 2
El 1 de marzo de 2008 se concede un crédito por importe de 1.000.000 € a la entidad X con las siguientes condiciones: Devolución en 3 años en su totalidad; tipo interés: EURIBOR a 1 año + 0,5%. El EURIBOR a 1 año durante los tres años del préstamo es: 2008: 4,75%; 2009: 5%; 2010:5,25%. Se pide:
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