Tratamiento De Nomina

Ingresos exentos

El artículo 109 de la LISR establece que no se pagará el impuesto por la obtención de diversas prestaciones salariales y de previsión social, como son entre otras, las siguientes:

• Tiempo extraordinario y pagos por días de descanso trabajados.

• Indemnización por riesgos o enfermedad.

• Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y pensiones vitalicias.

• Reembolso de gastos médicos y otros.

• Diversas prestaciones de previsión social:

o Fondos de ahorro.

o Primas de antigüedad.

o Indemnizaciones.

o Gratificaciones.

o Primas vacacionales y dominicales.

o Viáticos, etcétera.

Cuadro del listado de conceptos gravados y exentos

Concepto Gravado Exento Observaciones Fundamento Legal

Sueldos, salarios, rayas y jornales X Art. 110 de la LISR

Gratificación Anual X X Está exento hasta el equivalente alSMG del área geográfica del contribuyente, elevado a 30 días, cuando dicha prestación se otorgue de manera general. Arts. 109, fracc. XI de la LISR y 128 delRLISR.

Viáticos y gastos de viaje. X X Están exentos cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe con documentación de terceros que reúna requisitos fiscales.

Si no se comprueba, se acumula a los ingresos. Arts. 109, fracc. XIII de la LISR y 128-A delRLISR.

Regla I.3.10.6. de laRMF para 2012.

Tiempo extraordinario. X X Está exento, siempre que se cumpla con el límite establecido en la legislación laboral (3 horas diarias sin exceder de 9 a la semana) para los que perciban los trabajadores de salario mínimo, y para los demás trabajadores hasta 50% de las percepciones del citado concepto y sin que esta exención exceda del equivalente a 5 veces el SMG del área geográfica del trabajador, por cada semana de servicios. Arts. 109, fracc. I de la LISR y 26 de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado “B” del Art.123 Constitucional.

Prima vacacional. X X Está exento hasta el equivalente alSMG del área geográfica del contribuyente elevado a 15 días, cuando dicha prestación se otorgue de manera general. Art. 109, fracc. XI de la LISR.

Prima dominical. X X Está exenta hasta un SMG del área geográfica del contribuyente por cada domingo que se labore. Art. 109, fracc. XI, de la LISR.

Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). X X Está exenta hasta el equivalente alSMG del área geográfica del contribuyente, elevado a 15 días, cuando dicha prestación se otorgue de manera general. Art. 109, fracc. XI de la LISR.

Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios. X Está exento siempre que efectivamente se trate de un reembolso y se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo. Art. 109, fracc. IV de la LISR.

Fondo de ahorro. X Exento cuando sea establecido por las empresas y reúna requisitos de deducibilidad:

1.- Se otorgue de manera general (a trabajadores sindicalizados o no ).

2.- El monto aportado por el patrón debe ser igual al aportado por el trabajador.

3.- Que la aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador.

4.- Que dicha aportación no exceda del monto equivalente a 1.3 veces elSMG del área geográfica del trabajador, elevado al año, y

5.- Siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el artículo 42 delRLISR. Arts. 31, fracc. XII; 109, fracc. VIII de laLISR y 42 del RLISR.

Caja de ahorro. X Está exenta cuando sea establecida por las empresas y reúna requisitos de deducibilidad

Nota: Iguales requisitos que los fondos de ahorro. Arts. 31, fracc. XII y 109, fracc. VIII de laLISR.

Ayuda para gastos de funeral. X Está exenta siempre y cuando

...