Tributación de Personas Morales Portafolio de evidencias

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Tributación de Personas Morales

Portafolio de evidencias         

Ley del IVA.

Sujetos del IVA: Personas físicas, y morales que en territorio nacional realicen actividades, enajenación de bienes, prestación de servicios, uso o goce temporal e importación de bienes.

Gravados por:

Exentos por.

IVA trasladado: Causado por ventas e ingresos efectivamente cobrados.

IVA acreditable: Causado por erogaciones que cumplen ciertos requisitos (artículo 5)

Artículo 2: IVA a pagar = IVA trasladado - IVA acreditable.

Artículo 4: IVA acreditable =  IVA Pagado – IVA cobrado.

Artículo 5D Época de pago, pagos mensuales.

IVA Trasladado – IVA retenido -  IVA acreditable = IVA a pagar.

Artículo 6: acredita miento contra pagos posteriores en compensación o devolución.

.Articulo 25 ISR (deducciones) “cuando la operación esta exenta de IVA se convierte en gasto y esta debe ser deducible de ISR.

El IVA que pagamos lo reducimos del IVA que cobramos y la diferencia la enteramos al fisco.

Cuando hay saldo a favor se puede acreditar, compensar o pedir devolución.

Artículo 1 A.

“Obligados a efectuar la detención del impuesto que se les traslade”

1. Instituciones de crédito.

P.F. y P.M. en relación con residentes en el extranjero.

Artículo 5. “Requisitos para acreditar el IVA”.

1. Estrictamente indispensable para el desarrollo de la actividad (ser deducible de ISR).
2. Trasladado expresamente y por separado.
3. Impuesto efectivamente pagado.
4. Tratándose de IVA trasladado conforme Artículo 1 A, se entere en términos y plazos establecidos para ser acreditado en el siguiente pago mensual.

Artículo 5 A.

La proporción = Ingresos gravados ENTRE total de ingresos.

La proporción se usa cuando tenemos ingresos gravados y exentos de IVA.

Este % se multiplica por el IVA y obtenemos la base.

Si la proporción aumenta sumamos el IVA acreditable y si disminuye, restamos.

Se podrá acreditar la cantidad que resulte de aplicar al impuesto mencionado la proporción que el valor de las actividades por las que se deba pagar el impuesto o alas que se les aplique la tasa 0 %.

Articulo 5 C

Activos fijos en enajenación no forman parte de la proporción.

CASO PRACTICO 1

IVA: Prestación de servicios.

La Sociedad X se dirige a usted para solicitar s asesoría en la determinación del impuesto que ha de pagar en el mes de junio.

1. La empresa se dedica a la construcción en general.
2. La empresa inicio operaciones en el año de 1993. Tiene su domicilio fiscal en el municipio de Cananea Sonora.
3. Durante el mes obtuvo ingresos como sigue:

Por la construcción de oficinas para un grupo industrial $800,000 efectuado en su lugar de residencia.

Por la construcción de un estacionamiento para un grupo restaurantero por $320,000 realizado en San Luis Potosí.

Por la construcción de 200 viviendas en la unidad habitacional San Lorenzo de su lugar de residencia por $750,000.

Por la enajenación de una maquinaria en su lugar de residencia por 320,000.

1. Durante el mes de referencia efectuó las siguientes erogaciones:

1. Arrendamiento de local para almacenaje de sus mercancías en general $80,000 recibido de persona moral.
2. Compra de maquinaria que utilizara en todas sus obras.
3. Las erogaciones se efectuaron y pagaron en su lugar de residencia.

Se pide: determinar el monto del IVA a pagar del mes de Junio.

Determinación del IVA mes de Junio.

PROPORCION

Ingresos gravados: 1, 380,000 ENTRE Total de ingresos: 2, 130,000 = .6478

IVA ACREDITABLE de las erogaciones identificadas.

IVA A PAGAR

CASO PRACTICO 2

IVA: Enajenación de bienes.

La Sociedad Z S.A. de C.V. se dirige a usted para solicitar su asesoría en la determinación del impuesto que hade pagar por el mes de Enero. Para tal efecto le proporciona la siguiente información que usted le solicito.

1. La Sociedad se dedica a la compra y venta de desperdicios de cobre que sirven como insumo en la elaboración de sus productos a otras personas morales.
2. La Sociedad durante el periodo de referencia obtuvo por la venta de chatarra de cobre a personas morales $3, 200,000 y de este solo cobro 2, 720,000.
3. La Sociedad durante el mes de Enero efectuó las siguientes erogaciones:

Compra de mercancías: $1, 700,000.

Gastos generales: $714,200 de estos tiene incluidos $250,600 que corresponden a salarios.

1. Dentro de los gastos generales existen $20,000 que se pagaron al mes siguiente.

Se pide: determine el monto del pago a efectuar.

El monto del IVA ACREDITABLE

El monto del IVA TRASLADADO

IVA Trasladado

IVA Acreditable.

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