Unidades 1,2,3 Tributacion De Personas Morales

Sujeto: Personas Físicas, Personas Morales

Objeto: Enajenación de bienes, Prestación de servicios independientes, Otorgue el uso o goce temporal de bienes e Importe de servicios y bienes.

Tasa Articulo 1 Ley de Impuesto al Valor Agregado 16%

Ingresos Gravados Articulo1 16% Tasa general

Artículo 2-A Tasa 0% actividad

Artículo 29 Exportación 0%

.

Base Gravable: Artículo 5-D párrafo 3

IVA trasladado IVA trasladado

- IVA acreditable - IVA acreditable

= IVA a pagar = Resultado

- IVA retenido

= IVA a pagar

IVA trasladado ingreso efectivamente cobrado

IVA retenido Articulo 1- A

I.- Instituciones de crédito

II.- Personas Morales

III.- Personas Físicas y Personas Morales residentes en el extranjero.

Artículo 1-A Obligados a efectuar retención

I.- Instituciones de crédito

II.- Personas Morales

a) Honorarios y arrendamiento

b) Depreciación industrial

c) Autotransporte terrestre

d) Comisiones

III.-Personas morales y Personas físicas

Articulo 5 Requisitos de acredita miento.

I.- Estrictamente indispensable cuando sea deducible en ISR.

II.- Qué el IVA haya sido trasladado en forma expresa y por separado.

III.- El IVA haya sido efectivamente pagado.

IV.- El IVA haya sido retenido (conforme al artículo 1-A) se acredito el aumento de pago

V.- Proporción

La sociedad x S.A se dirige a usted para solicitar su asesoría al IVA por la importación que de una mercancía efectuó y a petición le proporciono lo siguiente.

Articulo 27 LIVA

1.- La sociedad importo mercancía de España Articulo 64 y 65 Ley aduanera

2.- Por la compra de mercancía a efectuado las siguientes erogaciones.

- Pago de factura $17,584.00 por $125,360.00

- Pago de flete marítimo $18,800.00

- Pago de seguro de la mer $9,530.00

- Almacenaje en aduana $6,000.00

- Fumigación $3,000.00

- Maniobras $1,500.00

- Flete terrestre de aduana a emp. $15,000.00

- Seguro en el país $9,500.00

- Honorarios agente aduanal $5,000.00

3.- El impuesto por importación por tipo de mercancía es de 6% los derechos de tramite aduanal es del 2 al millar .

4.- El tipo de cambio de pagos al extranjero es de $12.15

5.- El tipo de cambio de pago de aduana para liberación de mercancía es de $12.95

6.- Se pide el IVA pagado en la aduana

7.- Costo total por la importación de la mercancía

Factura $125,360.00 * 12.95 = $1.623.412.00

Flete marítimo $18,800.00 * 12.95 = $243,460.00

Seguro $9,530.00 * 12.95 = $123,413.50

Valor en aduana $1, 990,285.50

Impuesto gravado por Impor. 6% $119,417.13

DI. 2% $3,980.57

Base IVA impuesto $2, 113,683.20

Tasa 16%

IVA importación $338,189.31

IVA TOTAL

Factura $1,523,124.00 - $1,523,124.00

Flete 228,420.00 - 228,420.00

Seguro 115,789.50 - 115,789.50

Ped. Impuesto 123,397.50 $338,189.31 461,587.00

Almacenaje 6,000.00 960.00 6,960.00

Fumigación 3,000.00 480.00 3,480.00

Maniobras 1,500.00 240.00 1,740.00

Flete 15,000.00 2,400.00 17,400.00

Seguro 9,000.00 1,440.00 10,440.00

Honorarios 5,000.00 800.00 5,800.00

TOTAL $2,030181.20 $344,509.31 $2,379,731.51

Venta de art. P.M $1, 570,300.00 16% $251,280.00

Venta de art. P.G 1, 200,000.00 16% 192,000.00

Venta de libros 1, 365,200.00 exento -

Público en general ya tiene incluido el IVA $443,280.00

Ingresos gravados $2, 770,500.00

Ingresos Totales 4, 138,700.00 Artículo 5 inciso c) y d)

Proporción

Costo de mercancía vendida $1, 663,500.00 16% $266,160.00

Gastos generales 221,640.00 16% 35,462.10

Salarios vendedores 70,400.00 - -

$301,622.40

Articulo 14 no es sujeto de IVA

$1,

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