Unidades 1,2,3 Tributacion De Personas Morales

Sujeto: Personas Físicas, Personas Morales

Objeto: Enajenación de bienes, Prestación de servicios independientes, Otorgue el uso o goce temporal de bienes e Importe de servicios y bienes.

Tasa Articulo 1 Ley de Impuesto al Valor Agregado 16%

Ingresos Gravados Articulo1 16% Tasa general

Artículo 2-A Tasa 0% actividad

Artículo 29 Exportación 0%

.

Base Gravable: Artículo 5-D párrafo 3

IVA trasladado IVA trasladado

- IVA acreditable - IVA acreditable

= IVA a pagar = Resultado

- IVA retenido

= IVA a pagar

IVA trasladado ingreso efectivamente cobrado

IVA retenido Articulo 1- A

I.- Instituciones de crédito

II.- Personas Morales

III.- Personas Físicas y Personas Morales residentes en el extranjero.

Artículo 1-A Obligados a efectuar retención

I.- Instituciones de crédito

II.- Personas Morales

a) Honorarios y arrendamiento

b) Depreciación industrial

c) Autotransporte terrestre

d) Comisiones

III.-Personas morales y Personas físicas

Articulo 5 Requisitos de acredita miento.

I.- Estrictamente indispensable cuando sea deducible en ISR.

II.- Qué el IVA haya sido trasladado en forma expresa y por separado.

III.- El IVA haya sido efectivamente pagado.

IV.- El IVA haya sido retenido (conforme al artículo 1-A) se acredito el aumento de pago

V.- Proporción

La sociedad x S.A se dirige a usted para solicitar su asesoría al IVA por la importación que de una mercancía efectuó y a petición le proporciono lo siguiente.

Articulo 27 LIVA

1.- La sociedad importo mercancía de España Articulo 64 y 65 Ley aduanera

2.- Por la compra de mercancía a efectuado las siguientes erogaciones.

- Pago de factura $17,584.00 por $125,360.00

- Pago de flete marítimo $18,800.00

- Pago de seguro de la mer $9,530.00

- Almacenaje en aduana $6,000.00

- Fumigación $3,000.00

- Maniobras $1,500.00

- Flete terrestre de aduana a emp. $15,000.00

- Seguro en el país $9,500.00

- Honorarios agente aduanal $5,000.00

3.- El impuesto por importación por tipo de mercancía es de 6% los derechos de tramite aduanal es del 2 al millar .

4.- El tipo de cambio de pagos al extranjero es de $12.15

5.- El tipo de cambio de pago de aduana para liberación de mercancía es de $12.95

6.- Se pide el IVA pagado en la aduana

7.- Costo total por la importación de la mercancía

Factura $125,360.00 * 12.95 = $1.623.412.00

Flete marítimo $18,800.00 * 12.95 = $243,460.00

Seguro $9,530.00 * 12.95 = $123,413.50

Valor en aduana $1, 990,285.50

Impuesto gravado por Impor. 6% $119,417.13

DI. 2% $3,980.57

Base IVA impuesto $2, 113,683.20

Tasa 16%

IVA importación $338,189.31

IVA TOTAL

Factura $1,523,124.00 - $1,523,124.00

Flete 228,420.00 - 228,420.00

Seguro 115,789.50 - 115,789.50

Ped. Impuesto 123,397.50 $338,189.31 461,587.00

Almacenaje 6,000.00 960.00 6,960.00

Fumigación 3,000.00 480.00 3,480.00

Maniobras 1,500.00 240.00 1,740.00

Flete 15,000.00 2,400.00 17,400.00

Seguro 9,000.00 1,440.00 10,440.00

Honorarios 5,000.00 800.00 5,800.00

TOTAL $2,030181.20 $344,509.31 $2,379,731.51

Venta de art. P.M $1, 570,300.00 16% $251,280.00

Venta de art. P.G 1, 200,000.00 16% 192,000.00

Venta de libros 1, 365,200.00 exento -

Público en general ya tiene incluido el IVA $443,280.00

Ingresos gravados $2, 770,500.00

Ingresos Totales 4, 138,700.00 Artículo 5 inciso c) y d)

Proporción

Costo de mercancía vendida $1, 663,500.00 16% $266,160.00

Gastos generales 221,640.00 16% 35,462.10

Salarios vendedores 70,400.00 - -

$301,622.40

Articulo 14 no es sujeto de IVA

$1, 885,140.00

-ND sin descripción 25,000.00

- No pago 15,000.00

$1, 850,140.00

16%

$246,022.40

18,200.00

$ 314,230.40

IVA Proporción

Renta de local P.F $60,000.00 p= 2770500/4138700= .6694

Compra de camioneta 150,000.00

210,000.00

Tasa 16%

$33,600.00

IVA retenido 6,400.00

$27,200.00

Proporción .6694

IVA proporción $18,208.00

IVA trasladado $443,280.00

IVA acreditable 314,230.40

=IVA a pagar $129,040.60

TITULOS

I.- Disposiciones generales

II.- P.M

III.- P.M con fines no lucrativos

IV.- P.F

V.- Residentes en el extranjero

VI.- Regímenes fiscales preferentes

VII.- Estímulos fiscales

TITULO II

DE LAS PERSONAS MORALES

Disposiciones Generales Artículos

CAPITULO I De los ingresos 9 al 15

CAPITULO II De las deducciones 16 al 24

SECCION I De las deducciones en general 25 al 30

SECCION II De las inversiones 31 al 38

SECCION III Del costo de lo vendido 39 al 43

CAPITULO III Del ajuste por inflación 44 al 46

CAPITULO IV De las instituciones de crédito, de seguro y de fianzas, de los almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones de crédito 47 al 56

CAPITULO V De las perdidas 57 y 58

CAPITULO VI Del régimen opcional de grupos de sociedades 59 al 71

CAPITULO VII De los coordinados 72 y 73

CAPITULO VIII Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras. 74 y 75

CAPITULO IX De las obligaciones de las P.M 76 al 78

- Ingresos acumulables

- Depreciación acumulada

- PTU pagada

- Utilidad fiscal

- Perdida fiscal ejercicios anteriores

- Resultado Fiscal

- Tasa art. 9 (30%)

- Impuesto de ejercicio

- ISR retenido

- Pagos provisionales

- Monto del ejercicio

La sociedad S.A se dirige a usted en la asesoría para la determinación de la ganancia que ha de generar por la venta que de un terreno efectuó a petición se proporciona lo siguiente:

1.- El costo de terreno es de $35,000.00 y se adquirió en marzo de 1995.

2.- El ingreso obtenido por la venta de terreno es de $1, 100,000.00 y se vendió en enero de 2014.

Se pide determine el monto original de la inversión ajustada

Determine la ganancia generada por la venta de terreno.

Diga cuál será el ingreso acumulado para efectos de ISR

Articulo 19 Ganancia y enajenación de terreno

Ingreso obtenido $1, 100,000.00

Costo de terreno 172,735.50

$927,264.50

INPC Dic 2013 / INPC Mar 1995 = 111.5080 / 22.5939 = 4.9353

La sociedad x S.A efectuó la venta de una maquinaria y se dirige a usted para solicitar su asesoría en la determinación del efecto de esta operación le procede y a petición suya le proporciona lo siguiente:

1.- La maquinaria de adquirir en Mayo 2001 y tuvo un costo de $180,000.00

2.- La maquinaria se vedio en Junio del 2014 en $130,000.00

Se pide determine el ingreso acumulable por la venta de la maquinaria.

Ingreso obtenido

182,000 * .10 = 18,000 Feb 2014 / Mayo 2007= 112.914/8308373 = 1.3468

18,000 / 12 = 1,500

1,500 * 84 = 126,000 1.3468 * 54,000 = $ 72,728.00

180,000 – 126,000 = 54,000

1

Bancos $130,000.00

I.A Otros Ingresos $130,000.00

2

Dep acumulada 126,000.00

D.A Otros gastos 54,000.00

Maquinaria 180,000.00

La sociedad x S.A efectuó la veta de dos automóviles y se dirige a usted para solicitar su asesoría en la determinación en efecto fiscal que en su caso haya dejado proporción:

1.- Un automóvil que se adquirió en Octubre del 2011 en $150,000.00. El auto se vendió en abril del 2014 en la cantidad de $90,000.00

2.- Un automóvil que se adquirió en enero de 2012 por $800,000.00. El auto se vendió en febrero de 2014 en la cantidad de $600,000.00

Se pide el efecto fiscal de las operaciones:

150,000 * .25 = 37,500 Ene. 2014 / Oct. 2011 = 112.505 / 101.608 = 1.1072

37,500 / 12 = 3,125 1.17072 * 59,375 = $65,740.00

3,125 * 29 = 90,625

150000 – 90,625 = $59,375.00

175,000* .25 = 43,750 Ene 2014 / Ene 2012 = 112.505 / 104.284 = 1.0788

43,750 / 12 = 3,645.83 1.0788 * 87,500.08 = $84,395.08

3,645.83 * 24 = 87,499.92

175,000 – 87,499.92 = $87,500.08

La sociedad

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