Tributación de Personas Morales Portafolio de evidencias
Enviado por faacb • 14 de Febrero de 2018 • Prácticas o problemas • 2.192 Palabras (9 Páginas) • 375 Visitas
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Tributación de Personas Morales
Portafolio de evidencias
Ley del IVA.
Sujetos del IVA: Personas físicas, y morales que en territorio nacional realicen actividades, enajenación de bienes, prestación de servicios, uso o goce temporal e importación de bienes.
Gravados por:
Artículo. | Tasa. |
1. | 16 % (general). |
2 A. | Actividades a realizar para gravar a 0 %. |
29. | Exportación de bienes y servicios. |
Exentos por.
Articulo. | |
9 | Enajenación de bienes. |
15 | Prestación de servicios. |
20 | Otorgamiento, uso o goce de bienes. |
25 | Importación de bienes y servicios. |
IVA trasladado: Causado por ventas e ingresos efectivamente cobrados.
IVA acreditable: Causado por erogaciones que cumplen ciertos requisitos (artículo 5)
Artículo 2: IVA a pagar = IVA trasladado - IVA acreditable.
Artículo 4: IVA acreditable = IVA Pagado – IVA cobrado.
Artículo 5D Época de pago, pagos mensuales.
IVA Trasladado – IVA retenido - IVA acreditable = IVA a pagar.
Artículo 6: acredita miento contra pagos posteriores en compensación o devolución.
.Articulo 25 ISR (deducciones) “cuando la operación esta exenta de IVA se convierte en gasto y esta debe ser deducible de ISR.
El IVA que pagamos lo reducimos del IVA que cobramos y la diferencia la enteramos al fisco.
Cuando hay saldo a favor se puede acreditar, compensar o pedir devolución.
Artículo 1 A.
“Obligados a efectuar la detención del impuesto que se les traslade”
- Instituciones de crédito.
Honorarios – arrendamiento. P.F. | 2/3 partes. |
Desperdicios industriales- insumos. P.F. y P.M. | Retención total. |
Autotransporte terrestre. P.F. y P. M. | 4 % del valor de la contraprestación. |
Comisionistas. P.F. | 2/3 partes del impuesto trasladado. |
P.F. y P.M. en relación con residentes en el extranjero.
Artículo 5. “Requisitos para acreditar el IVA”.
- Estrictamente indispensable para el desarrollo de la actividad (ser deducible de ISR).
- Trasladado expresamente y por separado.
- Impuesto efectivamente pagado.
- Tratándose de IVA trasladado conforme Artículo 1 A, se entere en términos y plazos establecidos para ser acreditado en el siguiente pago mensual.
Artículo 5 A.
La proporción = Ingresos gravados ENTRE total de ingresos.
La proporción se usa cuando tenemos ingresos gravados y exentos de IVA.
Este % se multiplica por el IVA y obtenemos la base.
Si la proporción aumenta sumamos el IVA acreditable y si disminuye, restamos.
Se podrá acreditar la cantidad que resulte de aplicar al impuesto mencionado la proporción que el valor de las actividades por las que se deba pagar el impuesto o alas que se les aplique la tasa 0 %.
Articulo 5 C
Activos fijos en enajenación no forman parte de la proporción.
CASO PRACTICO 1
IVA: Prestación de servicios.
La Sociedad X se dirige a usted para solicitar s asesoría en la determinación del impuesto que ha de pagar en el mes de junio.
- La empresa se dedica a la construcción en general.
- La empresa inicio operaciones en el año de 1993. Tiene su domicilio fiscal en el municipio de Cananea Sonora.
- Durante el mes obtuvo ingresos como sigue:
Por la construcción de oficinas para un grupo industrial $800,000 efectuado en su lugar de residencia.
Por la construcción de un estacionamiento para un grupo restaurantero por $320,000 realizado en San Luis Potosí.
Por la construcción de 200 viviendas en la unidad habitacional San Lorenzo de su lugar de residencia por $750,000.
Por la enajenación de una maquinaria en su lugar de residencia por 320,000.
- Durante el mes de referencia efectuó las siguientes erogaciones:
Concepto | Ingresos exentos | Ingresos gravados |
Compras aplicada al costo de ventas | 127,000 | 427,000 |
Mano de obra | 54,000 | 181,000 |
Gastos de fabricación | 27,000 | 93,000 |
Gatos generales | 17,000 | 58,000 |
- Arrendamiento de local para almacenaje de sus mercancías en general $80,000 recibido de persona moral.
- Compra de maquinaria que utilizara en todas sus obras.
- Las erogaciones se efectuaron y pagaron en su lugar de residencia.
Se pide: determinar el monto del IVA a pagar del mes de Junio.
Determinación del IVA mes de Junio.
Ingresos al 16 %: 1’730.000 | Exentos: 750,000 |
X tasa 16 % | |
IVA TRASLADADO 276,800 |
PROPORCION
Ingresos gravados: 1, 380,000 ENTRE Total de ingresos: 2, 130,000 = .6478
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