APUNTES FISCAL IRPF

LEY del IRPF.

Naturaleza del impuesto

 El arituclo q de la ley del IRPF califica el impuestoa  traces de la enumeración de le caracteriza configurnado impuesto directo subjetivo general y progresivo

IRPF directo graba una manifestación inmedianta de la capacidad económica

IRPF personal es el individuo sobre el que recae la responsabilidad tributaria

IMPUESTO subjetivo funcione de manera diferenciada en cada individuo

Impuesto general Grava todas las rentas (principio de igualdad)

IMPUESTO Progresivo depedera de:

Los tramos del gravamen de manera subjetiva

Los minimos no imponibles determinadas actividades del legislador depende fomentar están conllevan el derecho a una deducción fiscal.

La progresividad del impuesto será viene dado del fraude fiscal que haya en el momento.

Fradue es un delito elusion fiscal es valerte de todos los recovecos de la ely para no pagar,

ARTICULO 2

Objeto del impuesto es la renta del contribuyente , toda renta que tenga una persoan estará someetida al gravamen del IRPF, todo salvo las excepciones

La mitad del impuesto es de la comunidad autónoma y el resto es del estado solo país vasco y navarra lo decide n ellos.

Canarias ceuto y elilla van a parte también

Las CCAA fijan su parte del impuesto.

Se palica en todo el territorio pero no de la misma manera.  Cuestiona el principip de igualdad.

TRATADOS Y CONVENIOS: ARTICULO 5

Grava la renta mundial del indivduo si es residente en España, lo cual no implica que pueda generar derechos por doble imposición. No hay acuerdos con los paraísos fiscales

Tien acuerdos de doble imposición y acuerdos de intercambio de información. Real decreto de 1080 1991 ahí salen la lista de paraísos fiscales.

ASPECTOS MATERIALES 67  DE LA SUJECION AL IMPUESTO

Aspectos materiales 6 7  personales 8 9 10 11  y temporales 12 13 14

Materiales, Delimitan el hecho imponible a través de los supuestos de no sujeccion de rentas.

HECHO IMPONIBLE 🡪Obtencion de renta NO ESTAR SUJETA Y ESTAR EXENTA ES DIFERENTE.

LA renta esta compuesta por

Rendimiento de trabajo

De capital

De actividades económicas

Ganancias y perdidas patrimoniales

Imputaciones de renta se establezcan por la ley.

AQUÍ HAY DOS BASES IMPONIBLES Base general y la base del ahorra

Tienen estructuras de tramos y gravámenes diferentes.

NO SUJETA- impuesto no aplicable

EXTENTO si genera hecho imponible pero se le exime de su pago

EXENCION. Se elimina el nacimineto de la obligación tributaria aunq la ley indique que si la hay.

A norma define lo que es el hechi imponible pero la misma norma por ese hecho imponible se dice que esta exenta,

aRTICULO 7 lista inmensa de las lrentas exentas,

que están sujetas que no estas sujeetas cuales están exentas

ASPECTOS PERSONALES; Capitulo2 del titulo 1 de la ley

A quien se le cobra el impuesto sore la renta

SUJETO PASIVO  (QUIEN SE LE VE OBLIKGADO A PAGAR EL IMPUESTO)

Se puede tributar en conjunto pero el impuesto es individual,

A quien?

El impuesto se cobra a los nacionales independientemente de donde vivan principio de nacionalidad

Principio de territorialidad si residen en España independiente mente de la nacionalidad.

QUIEN ES RESIDENTE EN ESPAÑA?

1 haya residdio en España durante 183 dias  

2 que la base principal de las actividades ecnomicas esten en España

3 Reside en España el conyugue no separado y los hijos menores a cargo

Por tanto no será residente si no se cmple ninguno de os requisitos anteriores

EJEMPLO 1

1 El señor a con domicilio en soria soltero empleado de la aeat ha pasado su vacaciones de agsoto en Portugal

2 El señor c español asdo con la señora francesa ambos viven en Segovia y empleadso en la administración municipal

3 La señorita Martinez española soltera conocida jugadora de tensi vive constantemente por el mundo ha estado fuera de España 25ª días en total la señoraita martinez nacio y vivió en zaragoza aun vive su familia y tiene una casa en dichaciudady todas las contrataciones. Las realiza a través de su agente en Madrid.

1 residnete español por pasar mas de 183 dias en España

2 igual

3 tambien seria residnete porq radica su principal nuclo de actividades económicas.

Clase 2

Delimitación del concepto de residencia habitual

Excepciones a la regla general de contribuyentes por residencia habitual en territorio español :

Diplomaticos y funcionaros españoles residentes en el extranjero incluyendo personal diplomático admin tecnicod e servicios.

Conyugue no separado legalmente e hijos menorees de edad del diplomático.

Ejemplo 2.

La señora A española casada lefgalmente por el señor bembajadro de España en suiza donde ambos residen.

La señora C portuguesay residente en Lisboa que contre matrimonio con el señor d embajador de España en Portugal.

El señor Y de nacionalidad española y conductor de profesión que es contratado laboralmente po la embajada de España en marruecos donde viene residiendo habitualmente prestando servicios como chofer

1 caso los dos son contribuyentes

2 solo paga el pavo

3 Paga impuestos en marruecos.

MIRAR ARTICULO 10 DE LA LEY

Quienes que son residentes no tributan en España

Los embajadores exteriores aquí  

En qué comunidad autónoma reside el contribuyente.articulo 72 orden consecutivo

Residencia en una conudiad autónoma cunado pasa un numero de días al año ahí

Principal centro de intereses económicos

Ultima residencia declarada.

Los apartados 2 y 3 del artiulo 72 tienen efecto el cambio de residencia pero si el objetivo es pagara menos pues no

Individualización de rentas Articulo del código civil articulo 1347

Los obtenidos por el trabajo o la industria de cualquiera de los conyugues

Los que se hayan adquirido a titulo oneroso a cosra del caudal común bien se haga la adquisición de la comunidad bien uno solo de los esposos

Os adquiridos por derecho

Lo que tenias antes de casarte es tuyo, herencias son tuya, pero si la pongo en alquiler va a ser ganancial.

EJEMPLO 3

El señor Xde profesión electricista, empleado en la empresa Z de la que percibe un sueldo bruto anual de 25

EJEMPLO 4

El matrimonio formado por el señor x y la señora y asados en el régimen de sociedad legal de ganancias han realizado durante el ejercicio las siguientes operaciones:

. venta de un solar que la señora y había heredado de su parte hacia cinco años

Venta de una vivienda que adquirida por el señor x de soltero por 200000euros el importe de la compra fue satisfecho como sigue:

    100000 euros por el señor x antes de contraer matrimonio

    100000 euros por ambos conyugues constante matrimonio

Unas acciones adquiridas constante matrimonio inscritas en el libro registro de acciones de la sociedad a nombre del  señor X

Determinar a quien resultaran imputables los posibles incremetnados dismincuiones de patrimonio.

Solar de la señora Y solo pa la señora Y privativo

La venta 75 por ciento del pavo y 25 por ciento la y

Las acciones mitad y mitad

FIN DE LOS ASPECOS PERSONALES.

ASPECTOS TEMPORAS DE LA SUJECION AL IMPUESTO.

1 Periodo impositivo.  Artículos 12 13

En este caso siempre coincidirá con el año natural

2 devengo del impuesto

Se porduce El ultimo dia del periodo impositivo queda congelado hasta que se incia la decalracion de la renta no es exiigible hasta ese momento.

EJEMPLO 1

determinar el periodo impositivo temporal de una renta del capital de 50000 euros a percibir por un contribuyente suponiendo alternativamente que

Llegando el momento de la exigibilidadde la renta por el perceptor el obligado al pago se niega a efecctuarlo discutiendo ante llos tribunales la existencia de dicho derecho de crédito.

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