APUNTES DERECHO FISCAL

TEMA1 ASPECTOS ESTRUCTURALES DE LOS IMPUESTOS

Sujetos

El sujeto activo de la obligación tributaria es quien tiene facultad para exigir el cumplimiento de la obligación (Federación, Estados Y Municipios). Hay algunas excepciones a esta regla, pues existen sujetos activos diferentes a los antes mencionados, es decir, sujetos que tienen una personalidad jurídica distinta a la del Estado.

Los sujetos activos denominados Organismos Fiscales Autónomos tienen facultades para determinar las contribuciones, dar las bases para su liquidación y llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecución, en algunos casos por si mismos o a través de las Oficinas Federales de Hacienda.

Objeto

El objeto del impuesto sobre la renta está constituido por el ingreso en efectivo, en especie o en crédito, provenientes de la realización de actividades comerciales, agrícolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas físicas y por los percibidos por asociaciones de carácter civil.

Fuente y base

Se considera que la fuente de riqueza está situada en territorio nacional, cuando los ingresos se obtengan de personas residentes en el país tratándose de:

* Regalías y retribuciones de cualquier cosa.

* Primas por reaseguros o reafianzamientos concedidos por empresas mexicanas.

* Intereses

* Comisiones y mediaciones.

* Dividendos o utilidades distribuidos por sociedades mexicanas o extranjeras establecidas en el país.

* Arrendamiento

* Honorarios

Excepciones

Están exentos del pago del impuesto:

 Los estados, el Distrito Federal y los municipios.

 Las empresas pertenecientes al gobierno federal, al DF, a los estados o municipios, cuando estén destinadas a un servicio público.

 Los ejidatarios en términos de la Ley de la Reforma Agraria.

 Los partidos políticos legalmente reconocidos.

Los siguientes sujetos cuando la Secretaria de Hacienda les haya concedido la exención, siempre y cuando destinen todos sus ingresos para los fines que fueron constituidos:

 Establecimientos de enseñanza pública.

 Establecimientos de enseñanza privada, con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios.

 Instituciones de beneficencia y asistencia.

 Agrupaciones organizadas con fines científicos, políticos, religiosos, culturales o deportivos.

 Cámaras de comercio, industria, agricultura, ganadería o pesca, así como los organismos que las agrupen.

 Asociaciones patronales y colegios de profesionales.

Renta neta y grabable

Renta neta es el resultante de la sumatoria de todas las rentas gravadas menos los gastos necesarios para obtenerlas y las deducciones admitidas por la ley.Renta Grabable está formada por todos los rendimientos junto con los incrementos y disminuciones de patrimonio sobre los que se establecen los impuestos correspondientes en cada ejercicio fiscal.

Repercusión de los impuestos y su evasión

Definición de evasión fiscal.

"Se entiende que existe evasión fiscal cuando una persona infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado"

Para Armando Giorgetti "La evasión tributaria, es cualquier hecho comisivo u omisivo, del sujeto pasivo de la imposición que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible, en cualquier forma, resulte sustraída total o parcialmente al pago del tributo previsto por la ley.

Clasificación de la evasión fiscal

La evasión es clasificada de diversas maneras por los especialistas, a continuación se presentan las clasificaciones más comunes:

Toda evasión puede ser total o parcial, "... parcial cuando el contribuyente aparece como ciudadano cumplidor, pagando sólo una parte de las contribuciones a que está obligado y... total cuando se evita en todo el pago de dichas contribuciones, aun cuando no se utilice ningún medio"

También existe otra clasificación de la evasión: legal e ilegal.

La evasión ilegal, se puede apuntar que las formas más conocidas en que se lleva a cabo, son las siguientes:

1. Ocultación de la base imponible

2. Aumento indebido de las deducciones, exenciones o de los créditos por impuestos pagados

3. Traslación o desplazo de la base imponible

4. Morosidad en el pago de impuestos.

Elementos de la evasión fiscal

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