“EFECTOS DEL IVA EN ACTOS DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN”

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UNIVERSIDAD DE ECATEPEC

PLAN FIN DE SEMANA

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA

“EFECTOS DEL IVA EN ACTOS DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN”

PRESENTA

DANIEL FORTANEY SÁNCHEZ

ASESOR

C.P. JUAN MARTÍN CLIMACO RODRIGUEZ

Ecatepec de Morelos, Estado de México.                             Abril 2018

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO 1. Marco jurídico en materia fiscal y aduanera.

1.1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

1.2. Tratados Internacionales.

1.3. Códigos y Leyes.

1.4. Reglamentos.

1.5. Reglas Misceláneas.

1.6. Jurisprudencia.

CAPÍTULO 2. Ley del Impuesto al Valor Agregado para personas morales.

2.1. Concepto y clasificación de Impuesto.

2.1.1. Concepto de Impuesto.

2.1.2. Clasificación.

2.2. Impuesto al valor Agregado (IVA).

2.2.1. Definición de Impuesto al Valor Agregado.

2.2.2. Traslado del Impuesto.

2.3. Elementos del IVA.

2.3.1. Sujeto.

2.3.2. Objeto.

2.3.3. Base.

2.3.4. Tasa

2.3.5. Periodo de imposición.

2.4. IVA Trasladado; IVA Acreditable; IVA Retenido.

2.5. Cálculo mensual del IVA.

2.5.1. Fundamento legal: Determinación mensual del IVA.

2.6. Registro contable del IVA.

2.6.1. Obligación de llevar la contabilidad.

2.6.2. Cuentas para el registro contable del IVA.

2.7. Entero del IVA y declaración Informativa.

2.7.1. Pago referenciado.

2.7.2. Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).

2.8. Acreditamiento, compensación y devolución de saldos a favor de IVA.

CAPÍTULO 3. Aspectos Generales del Comercio Exterior.

3.1. Regímenes Aduaneros.

3.1.1. Regímenes definitivos.

3.1.2. Regímenes temporales.

3.1.3. Depósito Fiscal.

3.1.4. Tránsito de Mercancías.

3.1.5. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.

3.1.6. Recinto Fiscalizado Estratégico

3.2. Despacho Aduanero.

3.2.1. La Aduana

3.2.2. Usuarios de las Aduanas

3.2.3. Requisitos previos para presentarse en Aduana.

3.2.4. Regulaciones no Arancelarias.

3.2.5. Proceso de despacho Aduanero.

3.3. Contribuciones y aprovechamiento al Comercio Exterior.

3.3.1. Derecho de Trámite Aduanero DTA.

3.3.2. Cuotas Compensatorias.

3.3.3. Prevalidación.

3.3.4. Impuestos al Comercio Exterior.

3.3.5. Impuesto Sobre Automóviles Nuevos ISAN.

3.3.6. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios IEPS.

CAPÍTULO 4. Efectos del IVA en actos de Importación.

4.1. Actos objeto de IVA por importación.

4.2. IVA por importación de bienes tangibles.

4.2.1. Que se considera como importación de bienes tangibles para efectos de IVA.

4.2.2. Momento en que se causa el IVA por importación de bienes tangibles.

4.2.3. Contribuciones por motivo de importación.

4.2.4. Base gravable.

4.2.5. Exentos.

4.2.6. Pago de IVA por importación de bienes tangibles.

4.2.7. Acreditamiento del IVA por importación de bienes tangibles.

4.3. Sistema de Información Arancelaria Vía Internet SIAVI.

4.4. IVA por importación de bienes intangibles.

4.4.1. Que se considera importación de bienes intangibles para efectos de IVA.

4.4.2. Momento en que se causa IVA por importación de bienes intangibles y servicios.

4.4.3. Base gravable.

4.4.4. Pago de IVA por importación de bienes intangibles y servicios.

4.4.5. Acreditamiento del IVA por importación de bienes intangibles y servicios.

4.5. IVA por importación bajo regímenes aduaneros gravados.

4.5.1. Momento en que se considera importación bajo regímenes aduaneros.

4.5.2. Base gravable.

4.5.3. Exentos.

4.5.4. Pago de IVA por importación de bienes bajo regímenes aduaneros gravados.

4.5.5. Acreditamiento del IVA por importación de bienes bajo regímenes aduaneros.

4.6. DIOT: Proveedores extranjeros

4.6.1. Ejemplo: Documentos de Importación

CAPÍTULO 5. Efectos del IVA en actos de Exportación.

5.1. IVA por exportación de bienes tangible.

5.1.1. IVA en exportaciones directas.

5.1.2. IVA en exportaciones indirectas.

5.2. IVA por exportación de bienes tangibles.

5.3. IVA por exportación de servicios.

5.3.1. Operaciones de maquis para exportación.

5.3.2. Publicidad.

5.3.3. Comisiones y mediaciones.

5.3.4. Seguros y afianzamiento.

5.3.5. Operaciones de financiamiento.

5.3.6. Filmación o grabación.

5.3.7. Servicios de tecnologías.

5.4. Transporte internacional de bienes.

5.5. Transporte aéreo de personas y bienes.

5.6. Certificación en materia de IVA.

5.6.1. A quien va dirigida la certificación.

5.6.2. Fundamento legal de la certificación en materia de IVA.

5.6.3. Beneficios y requisitos para obtener la certificación en materia de IVA.

5.6.4. Obligaciones para contribuyentes que obtengan la certificación.

5.7. Garantía de interés fiscal de IVA mediante fianza.

5.7.1. Requisitos para la aceptación de la garantía.

5.7.2. Obligaciones del contribuyente.

5.7.3. Cancelación de la garantía.

INTRODUCCIÓN

Una de las labores principales del gobierno de México es satisfacer las necesidades de su población, tales como salud, seguridad, educación. Infraestructura, etc. Para poder cumplir esta labor, el Estado requiere de recursos monetarios y aquí es donde todos los ciudadanos participamos pues tenemos la obligación de contribuir al gasto público, tal como lo señala nuestra constitución entre las contribuciones que se realizan por parte de los ciudadanos, se encuentra el Impuesto al valor Agregado mejor conocido como IVA, cuya recaudación representa una cantidad importante para el Fisco.

Por otra parte, el Comercio Exterior es un sector muy importante para la economía de nuestro país, que gracias a la globalización se puede realizar más allá de nuestras fronteras. Como otras actividades, el Comercio Exterior es gravado por la ley del IVA, en este trabajo se analizarán los efectos que tiene el Impuesto al valor Agregado, por el momento específicamente en Importaciones.

En el capítulo que se va a abordar nos adentraremos a los efectos del IVA en actos de importación. Se darán a conocer los actos de importación gravados por la ley del IVA, que tipo de importaciones quedan exentas del pago del impuesto, momento en que se considera importación gravada, se conocerá además la aplicación del IVA en importación de bienes intangibles, servicios y en los regímenes aduaneros ahora gravados por la ley.

CAPITULO 4. EFECTOS DEL IVA EN ACTOS DE IMPORTACIÓN

Enfocándonos al tratamiento del IVA en importaciones respecto a las contribuciones al comercio exterior, la importación de bienes y servicios son actos gravados conforme a LIVA artículo 1º, fracción IV:

LIVA Artículo 1º.-  Están obligadas al pago de impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas físicas y las morales que, realicen los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

4.1. Actos objetos de IVA por importación.

En materia de comercio exterior, la ley del IVA se apoya mucho en la ley Aduanera para tomar algunas definiciones o conceptos, por ser esta última la más enfocada al tratamiento aduanero. Pero también, se da la particularidad de que la propia ley del IVA contenga sus propios conceptos, como en el caso de las importaciones, donde existe una clara diferencia entre lo que considera la ley del IVA como importación en comparación con la ley Aduanera.

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