EL RUS, EL REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Hugo León MartínezApuntes8 de Septiembre de 2020
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EL RUS, EL REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
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Contenido
1 Nuevo Regimen Único Simplificado 4
1.1 Principio que inspira el Nuevo RUS 5
1.2 Antecedentes del RUS 7
1.2.1 Decreto Legislativo N° 777 7
1.2.2 Decreto Legislativo N° 937 8
1.2.3 Decreto Legislativo N° 967 11
1.2.4 Decreto Legislativo Nº 1270 12
1.3 Objetivos 13
1.4 Cómo se determina la categoría del Nuevo RUS: 15
1.5 Sujetos Comprendidos 17
1.6 Otras Obligaciones 19
2 Régimen Especial de Renta (RER) 22
2.1 ¿Quiénes pueden acogerse a este Regimen? 22
2.2 ¿Qué actividades no se pueden realizar en el Régimen Especial de Renta ? 23
2.3 ¿Qué límites tiene el Régimen Especial de Renta (RER)? 24
2.4 Cambio de Régimen Especial de Renta (RER) a otro Régimen Tributario 24
2.5 Cambiar de RER al Régimen MYPE Tributario o al Régimen General 25
2.6 Cambio de RER al Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) 26
2.7 Calculo, declaración y pago del impuesto. 27
2.7.1 ¿Cuáles son las tasas del impuesto? 27
2.7.2 ¿Cómo declarar y pago? 27
2.8 Comprobantes de pago. 33
2.8.1 ¿Qué documento debe solicitar a sus proveedores? 33
2.8.2 ¿Qué documento debe entregar a sus clientes al realizar sus ventas? 33
2.8.3 ¿Las facturas y boletas de venta debo emitirlas de manera electrónica? 34
2.9 Libros y registro. 34
2.9.1 ¿Tengo que llevar algún libro o registro contable? 34
2.9.2 Formas para llevar los libros y registros. 35
2.9.3 ¿Quiénes tiene la obligación ? 36
2.9.4 Plazo máximo de atraso 36
2.10 Infracciones y sanciones. 36
3 Regimen MYPE tributario 39
3.1 Ventajas y Beneficios que ofrece el régimen MYPE 39
3.2 ¿A quiénes está dirigido? 39
3.3 ¿Quiénes están excluidos? 40
3.4 ¿Quiénes pueden acceder al régimen MYPE 40
3.5 ¿Quiénes están Obligados a Ingresar al Régimen General? 41
3.6 Inclusión de Oficio al RMT por la SUNAT: 42
3.7 Declaración y Pago de Impuestos 42
3.8 Declaración de Impuestos: 43
3.9 Pago de Impuestos: 43
3.9.1 Impuestos a pagar: 43
3.10 Libros Contables del RMT 44
3.11 Comprobantes de Pago a emitir 44
3.12 ¿Debo emitir electrónicamente facturas y boletas de venta? 45
3.13 Unidad Impositiva Tributaria (UIT) 45
Nuevo Regimen Único Simplificado
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como comprobantes de pago. Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas
El Nuevo RUS es una figura tributaria de gran impacto social, es la figura tributaria que más se utiliza en la economía formal, en comparación con los regímenes general y especial; sin embargo, la modificación con mayor trascendencia que ha sufrido es el Decreto Legislativo N° 967 publicado el 24 de diciembre de 2006.
Según dictamen recaído en el Decreto Legislativo N° 967, a través del cual se eliminaron los límites por el consumo de energía, consumo de servicio telefónico y número de trabajadores, se pretendía perfeccionar la figura del Nuevo RUS y así incrementar la base de contribuyentes. Posteriormente con la dación de la Ley N° 30056, se incorporó a este régimen especial a un nuevo sujeto, a la empresa individual de responsabilidad limitada y así incentivar tributariamente al sector producción.
Este régimen especial de tributación, creado para los pequeños contribuyentes, resulta atractivo porque brinda beneficios tales como el pago en una sola cuota mensual del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal. Sin embargo, es criticado por un sector de la doctrina justo por su simplicidad al determinar de forma objetiva la base imponible, lo que permite que sujetos con mayor capacidad económica se acojan a este sin corresponderles.
La crítica postula que el Nuevo RUS es un régimen que permite que contribuyentes de mayores ingresos se acojan a este régimen destinado para aquellos de menores ingresos, lo cual distorsiona el sistema tributario. Asimismo, que el origen de la mencionada afectación es el uso de una determinación objetiva de la base imponible, 42 que se plantea a partir de cierto grupo de personas, sean naturales, sucesiones indivisas o empresa individual de responsabilidad limitada, con un determinado ingreso bruto o de compras al año, sin la necesidad de tener en cuenta la renta real de los contribuyentes, ni otro parámetro que permita hilar más fino.
Principio que inspira el Nuevo RUS
El Estado cuando ejerce su poder tributario, lo efectúa respetando los principios tributarios de la imposición; así en virtud al principio de igualdad, debe tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales, el cual concordado con el principio de capacidad contributiva, permite que los tributos sean proporcionales a la capacidad económica de cada sujeto afecto. De este modo, los contribuyentes que tienen mayores ingresos deben tributar una mayor proporción que aquellos que ven disminuidos sus ingresos
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