ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN ARGENTINA

INTRODUCCIÓN

En la siguiente monografía se pretende analizar la Estructura Tributaria de Argentina, tomando como base de análisis desde el 2013 hasta el  año 2018.

 El desarrollo del anterior planteamiento requiere los siguientes propósitos de trabajo: describir los aspectos más importantes de la estructura tributaria argentina, incluyendo al Gobierno Nacional y al conjunto de las Provincias, identificar la incidencia de la recaudación tributaria en el PBI, la composición por nivel de gobierno, la composición por hecho tributario, la elasticidad fiscal del conjunto y cada uno de los impuestos.

La importancia de este trabajo radica en dos puntos: en la relevancia y en los efectos que ocasionan los tributos sobre la economía.

Los impuestos existen para financiar el gasto público por medio del cual la sociedad persigue diferentes objetivos. Entre los más importantes se destacan la mejora en la distribución del ingreso y corregir fallas de mercado (externalidades y provisión de bienes públicos, mercados no competitivos). En algunos casos, como la corrección de externalidades, los impuestos pueden ayudar a resolver el problema por sí solos, pero el grueso de la recaudación proviene de gravámenes que introducen distorsiones (costos de eficiencia) al alterar el equilibrio de mercado respecto del que existiría en un mundo sin impuestos. Tambien no solo puede obtener los recursos para brindar bienes públicos como la educación, salud, seguridad, justicia sino que con los tributos se busca una mayor eficiencia en la economía. Los más conocidos y generalizados son los impuestos, definidos como cargas obligatorias que las persons y las empresas deben abonar para financiar al Estado. También existen las tasas y las contribuciones.

En Argentina, la recaudación es llevada a cabo por los gobiernos nacionales, provinciales y municipales, mediante impuestos aplicados  a ganancias, activos y consumo. La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) es responsable de la recaudación y administración de impuestos nacionales. Es una de las dependencias principales del gobierno nacional y es responsable directo ante el Ministerio de Economía.

A nivel nacional, los principales ingresos por  recaudación de impuestos incluyen: Impuestos a las Ganancias, Impuestos al Valor Agregado, Impuestos a las Ganancias Mínimas  Presunta, Impuestos a los Bienes Personales.

A nivel provincial, los impuestos son recaudados y administrados por los organismos   fiscales de las provincias, trabajando bajo la directiva de los ministros de Economía de cada provincia. Los principales impuestos provinciales son: Impuestos  sobre los Ingresos Brutos, Impuestos a los Sellos e Impuesto a la Transferencia de Inmuebles.

Y finalmente a nivel municipal, las municipalidades recaudan sus ingresos mediante tasas y contribuciones especiales.

Los efectos de los tributos en la economía según Macón son:

• Equidad: Intenta distribuir la carga de acuerdo con la noción de justicia vigente. Analizada desde dos perspectivas, una horizontal donde  todos los que están en iguales circunstancias deben estar sujetos al mismo monto de gravámenes y otra, vertical donde los que están en distintas circunstancias deben ser tratados en forma distintas.Tiene dos enfoques para considerarla:

• Principio de beneficio: Según el cual la equidad se interpreta como requiriendo igual tratamiento para quienes reciban iguales beneficios de la actividad estatal.
• Principio de capacidad contributiva: La cual exige un trato igual para todas las personas que se consideran que tienen la misma capacidad contributiva.

Considerando el ingreso o renta como la base fundamental, existen tres formas alternativas posibles para relacionar el impuesto con el ingreso:

• La relación será progresiva, cuando el porcentaje del ingreso que se destina al pago de impuestos aumenta a medida que aumenta el nivel de ingreso.
• Será proporcional cuando el porcentaje del ingreso que se destina al pago de impuestos es constante o independiente de la magnitud de ingreso.
• La relación será regresiva, cuando el porcentaje del ingreso que se destina al pago de impuestos es constante o independiente de la magnitud del ingreso.

• Eficiencia: Trata de minimizar el perjuicio que el sistema tributario causa al sector privado. Se basa en dos tipos de reglas:

• Neutralidad: El impuesto debe ser lo más neutral posible ya que debe generar la menor interferencia de los agentes en las decisiones de la economía.
• Suficiencia: Debe ser suficiente, es decir, ser capaz de generar recursos para financiar la administración del estado.

PRESIÓN FISCAL EN  PORCENTAJE DEL PBI POR IMPUESTO EN ARGENTINA . BASE  2013-2018

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La estructura tributaria Argentina  se basa en un conjunto de impuesto, que son:

• Sobre el ingreso, las utilidades y las personas de capital: Comprenden los impuestos determinados sobre los ingresos efectivos o presuntos de las unidades institucionales. Incluyen impuestos determinados sobre la tenencia de propiedad, tierras o bienes raíces, en los casos en que la posesión de estos activos se usa como la base para estimar el ingreso de sus propietarios.
• Sobre la propiedad: Son impuestos pagados por el uso, la propiedad o la transferencia de riqueza. Se basan en el valor de la propiedad en un momento determinado pero, si se utiliza el registro en base devengado, se considera que se devengan continuamente a lo largo de todo el año, o durante la parte del año en la que se tuvo la propiedad del activo, si es menor a un año.
• Sobre bienes y servicios:Son impuestos pagados  por la producción, venta, transferencia, arrendamiento o entrega de bienes y la prestación de servicios, o a raíz de su uso para consumo propio o formación de capital propio.
• Sobre el comercio y las transacciones internacionales: Son los impuestos que se vuelven exigibles cuando hay bienes que cruzan las fronteras nacionales o aduaneras del territorio económico, o cuando se ceden servicios entre residentes y no residentes.
• Otros impuestos: Abarca el ingreso proveniente de impuestos aplicados predominantemente sobre una base o bases que no se clasifican en otras categorías, e impuestos no identificados.
• Aportes y contribuciones a la seguridad: Los aportes y las contribuciones a la seguridad social están diseñadas para financiar prestaciones que perciben los trabajadores por lo que suele argumentarse que no son impuestos sino deben ser considerados salario diferido sobre la ganancia imponible a la cual se llega luego de una serie de deducciones y tienen como objetivo financiar la seguridad social, la cual brinda prestaciones que cubren eventos ciertos o eventuales y de este modo los trabajadores tienden a recuperar los aportes realizados.

Mediante la presión fiscal, se permite  cuantificar  el peso de la carga de los tributos sobre la renta nacional y medir el esfuerzo tributario real que realiza el conjunto  de la sociedad.

Entre los años 2013 hasta el 2015, la presión tributaria aumento debido a  la  suma de aportes de los impuestos nacionales, Contribuciones a la Seguridad Social  y del Impuesto a las Ganancias

Con el cambio de gobierno, se observa que se rompió con la tendencia al aumento de  la presión tributaria. Entre 2015 hasta 2018 la presión tributaria nacional bajo. Las principales caídas se ven en el Impuesto a las Ganancias (-1,31% del PBI), en Aportes y contribuciones a la seguridad social (-0,71% del PBI) y en derechos de exportación (-0,49%  del PBI).

Presión fiscal como porcentaje del PBI de la Recaudación Neta Total. Base 2013-2018

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Presión fiscal como porcentaje del PBI de la Recaudación Bruta Total. Base 2013-2018

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A continuación se vera un análisis de los impuestos que mas inciden en la presión fiscal (como porcentaje del PBI), que son el Impuesto sobre los ingresos, las utilidades  y las ganancias de capital,  sobre la propiedad, sobre los bienes y servicios, sobre el comercio y las transacciones internacionales y sobre los aportes y contribuciones a la seguridad social. Con respecto a la presión fiscal (como porcentaje del PBI) de los “Otros Impuestos” se observa que no inciden tanto en la estructura tributaria en esos años.

ANÁLISIS DE LA PRESIÓN FISCAL DEL IMPUESTO SOBRE EL INGRESO, LAS UTILIDADES Y LAS GANANCIAS DE CAPITAL

Presión fiscal como porcentaje del PBI del Impuesto sobre el Ingreso, las Utilidades y las Ganancias  de Capital. Base 2013-2018.

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En el año 2013, se registro una presión fiscal (como porcentaje del PBI) fue del 5,55% , en 2014, la presión fiscal fue de 5,89% (un +0,34) con respecto al año 2013. En el año 2015, la presión fiscal siguió siendo elevada fue de 6,46% , un +0,91% respeto del año 2013, un +0,57% que en el año 2014. Entre los 2013-2015 la presión fiscal creció por razones similares, esto  se  debe a la imposibilidad de ajustar por inflación los parámetros del impuesto y a la falta de actualización del mínimo no imponible y las   escalas de ganancias personales.

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