Cambios en la Estructura Tributaria del País

I. Cambios en la Estructura Tributaria del País

AFIICH, considera necesario realizar modificaciones estructurales a la actual arquitectura tributaria, tanto por una necesidad de eficiencia en la administración tributaria como, fundamentalmente, para asentar la política tributaria en una senda de justicia y desarrollo nacional que nos permita avanzar a una recaudación que se haga cargo de las justas demanda sociales.

Para ello propone los siguientes cambios:

 Rentas del capital tributen sobre base devengada

 El Impuesto de Primera Categoría realmente sea un impuesto a la empresa y no más un crédito contra los impuestos finales

 Rebaja Impuesto de Primera Categoría a las MIPYME

 Rebaja del IVA

 Eliminar diversas Exenciones

 Fortalecer la Capacidad Fiscalizadora del SII

Rentas del capital tributen sobre base devengada asegurando que el Impuesto de Primera Categoría sea realmente un impuesto a la empresa y no un crédito contra los impuestos finales.

Hoy en Chile el impuesto a las utilidades que deben pagar los socios de las Empresas, que efectúan retiros, se ve disminuido en la cantidad de impuesto que pagó dicha Empresa. Lo que significa que el Impuesto de Primera Categoría o “Impuesto a las empresas” se otorga como crédito contra los impuestos finales Global Complementario y/o Adicional. De hecho, según la información del SII desde el año 2006 al año 2010 no hay ingresos en arcas fiscales por concepto de Impuesto Global Complementario, incluso las cifras aparecen entre paréntesis es decir, que para este caso, el Impuesto de Primera Categoría pagado por la empresa, fue mayor al impuesto final del socio o accionista, generando en consecuencia una devolución para éstos.

En el año 1984, cuando Chile atravesaba por uno de los momentos económicos más críticos de la historia, la banca destrozada, altos niveles de cesantía y una elevada tasa de evasión tributaria, se creó el Registro FUT. El objetivo de este sistema, era incentivar la inversión para el crecimiento económico del país; sin embargo, al cabo de prácticamente tres décadas nos encontramos con un FUT de más de US$ 200.000 millones, que se supone serían reinvertidos productivamente, sin embargo se mantienen allí, a lo menos contablemente, sin otra explicación que evitar el pago de los impuestos finales correspondientes. Superada la crisis económica de los 80, con un crecimiento económico sostenido ya no se justifica mantener este mecanismo tributario ni como herramienta pro inversión, ni por razones macroeconómicas.

Es un hecho que en la práctica se usa este mecanismo tributario para diferir permanentemente el pago de impuestos personales.

Para corregir esta situación proponemos que las Rentas del capital tributen sobre base devengada, esto es, el Impuesto Global Complementario y/o Adicional ya no en base al retiro de las utilidades de parte de los socios y accionistas, sino en el momento en que se devenga la utilidad en la sociedad. De esta forma se cumple efectivamente el principio de equidad ya que se equipara el tratamiento de las rentas del capital con las rentas del trabajo. Lo anterior sobre la base que en los últimos 10 años el ingreso por este concepto ha sido escaso, y la causa es la tributación en base a los retiros, ya que en la práctica las utilidades sólo se acumulan en el FUT . (Ver Anexo Nº 1)

AFIICH propone fase de transición para usar el FUT actualmente acumulado

En relación al FUT acumulado, que se estima en más de US$ 200.000 millones, se propone establecer una fase de transición que implica la existencia de una prescripción del derecho a usar créditos acumulados, esto es, que cada 5 años en promedio prescriben los créditos si no se retiran las utilidades acumuladas.

Esto se ejemplifica de la siguiente forma, considerando ley aprobada el 2012 y que rige a contar del 2013:

Utilidades con crédito año Prescribe

1984 a 1990 2014

1991 a 1995 2015

1996 a 2000 2016

2001 a 2005 2017

2006 a 2010 2018

2011 a 2012 2019

Rebaja de Impuesto de Primera Categoría a las MIPYME

En la actualidad la tasa del Impuesto de Primera Categoría de la Ley de la Renta que afecta a los contribuyentes, tanto personas naturales como empresas, es de un 20% en forma transitoria por el A.T. 2012, debiendo bajar al 18,5% el A.T. 2013 y volver al 17% el A.T. 2014, producto de la Ley de reconstrucción originada a raíz del terremoto del año 2010. Dicha tasa es aplicada de manera uniforme a todos los contribuyentes de la categoría, independiente del nivel de utilidad o ventas que estos tengan, es decir la tasa es la misma para una Microempresa o para una Gran Empresa.

En la actualidad la Micro y Pequeña empresa en Chile de acuerdo a las estadísticas del mundo laboral genera aproximadamente el 80% de las fuentes laborales del país, por lo cual es claramente intensiva en mano de obra, a diferencia de las Grandes Empresas que son altamente intensivas en capital. Esto a su vez genera que éstas últimas presenten lo que se conoce como economías de escala, toda vez que pueden aprovechar de mejor forma las condiciones del mercado, y muchas veces, al imponer ellos dichas condiciones, dado que tienen mejor poder de negociación, obtener a costa de los contribuyentes menores un mayor rédito que para los contribuyentes de menor escala es imposible lograr. Adicionalmente existen una serie de franquicias dentro de la Ley de la Renta que claramente benefician y utilizan los contribuyentes de mayor tamaño.

AFIICH propone en materia de Rebaja de Impuesto de Primera Categoría

En razón de lo anterior, proponemos rebajar la tasa del Impuesto de Primera Categoría a las MIPYME, con el objeto de proveerles recursos adicionales que le posibiliten disponer de ellos como capital de trabajo.

A objeto de precisar el segmento de empresas beneficiadas con esta medida se utiliza la clasificación definida por el propio SII, de acuerdo al nivel de ventas anuales:

Clasificación Ventas anuales (UF) Tasa Actual Tasa Propuesta

Microempresa 0,01 a 2.400 20% 0%

Pequeña Empresa 2.400,1 a 25.000 20% 5%

Mediana Empresa 25.000 a 100.000 20% 10%

Gran Empresa Más de 100.000 20% 20%

Según estadísticas del SII el año 2009 aproximadamente el 84% de la recaudación total del Impuesto a la Renta de Primera Categoría que ascendió a US$ 5.034.036.680 fueron pagados por 30.000 grandes y medianos contribuyentes, que representaban el 3,5% del universo

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