ESTUDIO SOBRE LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCALES EN MÉXICO

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ESTUDIO SOBRE LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCALES EN MÉXICO

Octubre 2011

ISSN 1870726-2

Derechos Reservados Marzo de 2007

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El contenido de los trabajos de Investigación que se publican, así como las impresiones y

gráWcas utiIizadas, son responsabiIidad de Ios autores, Io cuaI no reWe¡a

necesariamente el criterio editorial.

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PRESIDENTE DE LA CÁMARA DE DIPUTADOS

Dip. EmiIio Chuayffet Chemor

JUNTA DE COORDINACIÓN POLÍTICA PRESIDENTE

Dip. Armando Ríos Piter

INTEGRANTES

Dip. Francisco Ro¡as Gutiérrez Dip. Francisco Javier Ramírez Acuúa

Dip. Juan José Guerra Abud

Dip. Pedro Vázquez GonzáIez Dip. Jorge Antonio Kahwagi Macari

Dip. Pedro Jiménez León

SECRETARIO GENERAL

Dr. GuiIIermo Javier Haro BéIchez

SECRETARIO DE SERVICIOS PARLAMENTARIOS

Lic. EmiIio Suárez Licona

SECRETARIO DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS

Ing. Ramón ZamaniIIo Pérez

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COMITÉ DEL CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO E INVESTIGACIONES PARLAMENTARIAS

PRESIDENTE

Dip. Omar Fayad Meneses

SECRETARIOS

Dip. EzequieI Rétiz Gutiérrez Dip. Víctor ManueI Castro Cosío

INTEGRANTES

Dip. José Óscar AguiIar GonzáIez Dip. Fermín Gerardo Alvarado Arroyo Dip. María deI Rosario Brindis ÁIvarez

Dip. Gerardo DeI Mazo MoraIes Dip. Fernando Ferreyra Olivares Dip. Sonia Mendoza Díaz

Dip. María †eresa Rosaura Ochoa Me¡ía

Dip. Arturo Santana Alfaro Dip. Francisco Saracho Navarro Dip. Pedro Vázquez GonzáIez

DIRECTOR GENERAL DEL CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO E INVESTIGACIONES PARLAMENTARIAS

Lic. César Becker CuéIIar

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN        3

1. NOTA PREVIA        4
2. CONCEPTO DE EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL        21
3. MEDICIÓN DE LA EVASIÓN        28
4. CAUSAS DE LA EVASIÓN FISCAL        33

1. Costo beneWcio de quien evade        33
2. Escasa conciencia o cultura tributaria        34
3. Sistema tributario poco transparente y complejo.

El caso de los tratamientos preferenciales        35

IV. ¢ Comercio informaI        37

IV. 5 Problemas de corrupción tributaria        39

1. 6 DeWciente esquema de WscaIización

y administración tributaria        40

1. MEDIOS PARA COMBATIR EL PROBLEMA

DE LA EVASIÓN FISCAL        41

1. Costo beneWcio de quien cumpIe con eI pago        41

de sus contribuciones

1. Promoción de la conciencia o cultura tributaria        41
2. Mayor equidad y transparencia  deI sistema tributario        43

V. ¢ SimpIiWcación de Ias normas tributarias

y la administración tributaria        44

V. µ Medidas contra Ia economía informaI        45

V. 6 Combate a Ia corrupción tributaria        46

V. 7 Me¡ora de Ia WscaIización y administración tributaria        48

V. 8 Riesgo sancionatorio        50

1. 9 Relaciones tributarias internacionales que faciliten

el intercambio de información entre los diferentes países        55

CONCLUSIONES        58

BIBLIOGRAFIA        59

LEGISLACIÓN        59

OTRAS FUENTES        60

INTRODUCCIÓN

Este trabajo tiene como objetivo central investigar y describir la proble- mática de Ia evasión y Ia eIusión WscaIes en México. EIIo considerando que nuestro país en 1990 recaudó tan sóIo un 11.¢% deI PIB; en eI aúo 2000, un 11.0%; y en 2008, disminuyó a un 9.4%; y que tal bajo nivel de recaudación de los ingresos tributarios tiene como causas principales la evasión y la elusión.

Para eIIo, comenzamos por exponer generaIidades acerca Ias contribu- ciones en México; su base constitucionaI y IegaI; así como eI reconocimiento, en eI PIan NacionaI de DesarroIIo 2007r2012, y en eI PIan Estratégico 2007r2012 deI Servicio de Administración †ributaria, de Ia necesidad de reducir Ia evasión WscaI para incrementar Ia recaudación de impuestos. Después, procedemos a deWnir Io que se entiende por evasión y eIusión WscaI; en seguida, exponemos Ios méto- dos para medir Ia evasión WscaI; Iuego, enunciamos Ias que, a nuestro ¡uicio, son Ias principaIes causas de Ia evasión y Ia eIusión WscaI; de ahí, pasamos a mostrar medidas que permitirían prevenir, combatir y reducir Ia evasión y Ia eIusión WscaI. Finalmente, ofrecemos conclusiones con propuestas.

En esta investigación utiIizamos, esenciaImente, eI método documentaI, a través de doctrina y IegisIación. EI diseúo de Ia misma es descriptivo, pero acom- paúada deI anáIisis de Ia probIemática pIanteada.

1. NOTA PREVIA

En nuestro país, Ias contribuciones que se recaudan son utiIizadas para sufragar eI gasto púbIico, Io cuaI generaImente se ve reWe¡ado en eI mantenimien- to y provisión de obras públicas (por ejemplo, carreteras, puentes, infraestructu- ra de comunicaciones y transportes, etc.) o en servicios públicos (por ejemplo, educación, seguridad púbIica, saIud, etc.). †odo eIIo para satisfacer necesidades colectivas1.

Para cubrir ese gasto, aúo con aúo, Ia Ley de Ingresos de Ia Federación (LIF) indica Ias cantidades estimadas que, para eI e¡ercicio WscaI correspondiente, la Federación percibirá por concepto de contribuciones.

A la par, el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF) anualmente seúaIa eI gasto neto totaI previsto, eI cuaI corresponderá aI totaI de Ios ingresos aprobados en Ia LIF para eI e¡ercicio WscaI respectivo.

Así, por ejemplo, para el Ejercicio Fiscal de 2010, la LIF estableció que la Federación percibiría los ingresos provenientes de los conceptos y en las cantida- des estimadas que a continuación se detallan:2

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1Para Gregorio Rodríguez Me¡ía, es de Iógica eIementaI decir que eI Estado no puede tener vida sin Ios eIementos económicos que integran Ia hacienda púbIica; como iguaImente es Iógico decir que sin taIes eIementos eI Estado desaparecería; Iuego, si existen Ios obIigados para aportar taIes eIementos, es imperativo que Io hagan, como imperativo es que eI cumpIimiento de este deber se a¡uste a Ia Iey y en ningún caso se incurra en omisión. La economía del Estado depende de los ingresos que obtenga. HabIar de economía estataI equivaIe a habIar de Ias fuentes de operación deI mismo. Vid., RODRÍGUEZ MEJÍA, Gregorio, Evasión WscaI. ConsuItabIe en Ia siguiente página: http:[[www.buenastareas.com[en- sayos[EvasionrFiscaI[367µ3.htmI.

2Vid., el artículo 1 de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2010.

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Por su parte, el PEF para el Ejercicio Fiscal 2010, previó que el gasto neto

total importaría la cantidad de $3,176,332,000,000.00, correspondiente al total de

Ios ingresos aprobados en Ia LIF para ese e¡ercicio WscaI.3

A lo anterior, es de recordar que la obligación de las personas de con- tribuir al gasto público, se encuentra consignada en el  artículo 31, fracción  IV,  de Ia Constitución PoIítica de Ios Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), que IiteraI- mente dispone:

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