El Control Interno

El Control Interno:

Es un proceso efectuado por el Consejo de Administración, la Dirección y el resto del personal de una empresa, diseñado para proporcionar una seguridad razonable respecto al logro de objetivos, dentro del marco de las siguientes categorías:

1. Administración eficaz, eficiente y transparente de los recursos del Estado

2. Confiabilidad de la rendición de cuentas. 3. Cumplimiento con las leyes y normas aplicables. ¿

El control interno es un medio. No es un fin en sí mismo.

1. Son acciones inherentes a la forma de cómo la Dirección maneja la entidad.
2. Es recomendable construirlo dentro de todos los procesos existentes de la Institución.
3. Es llevado a cabo por todo el personal de la institución.

Control Interno aspectos más relevantes:

• Afecta las acciones del personal.
• Las personas deben conocer sus responsabilidades y sus límites de autoridad.
• Proporciona seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos presupuestarios.
• Puede ser burlado por la asociación o combinación de dos o más personas o hasta por la dirección de la institución.
• Promover la eficiencia y la eficacia en las operaciones.
• Asegurar confiabilidad e integridad en la información financiera.
• Mantener el cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones aplicables.
• Salvaguarda de los Activos.

Marco Integrado de Control Interno (Informe COSO)

¿Qué es el Informe COSO? Es el resultado de un grupo de trabajo por la Comisión Treadway con el objetivo de definir un nuevo marco conceptual de Control Interno capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobre este tema.

El objetivo principal de COSO es mejorar la calidad de los informes financieros enfocándose en Gobierno Corporativo, prácticas, éticas y control interno.

Marco Integrado de Control Interno. Componentes del Informe COSO.

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Ley Sabarnes-Oxley e INTOSAI

Ley Sabarnes – Oxley (SOX). Ley emitida en el 2002 en los Estados Unidos de América (EUA) como una respuesta a los escándalos financieros de las empresas públicas en Bolsa de Valores.

• Regula la vigilancia de las firmas de auditorías.
• Esta ley instituyó que las instituciones apliquen de manera obligatoria el Marco Integrado de Control Interno COSO.
• Introduce el concepto de “responsabilidad corporativa”.
• Regula la emisión de información financiera y declaraciones sobre control interno.

Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadores Superiores (INTOSAI).

• Se publica en 1994.
• Se basa en el Marco Integrado de Control Interno (Informe COSO).
• La mayor parte de los países de América Latina y el Caribe han ajustado sus marcos legales de control interno a estos estándares internacionales.
• En 2007, emitió información adicional sobre la administración de riesgos.

Marco Legal sobre Control Interno en el Sector Público de República Dominicana.

• Constitución de la República Dominicana. Art. 247.
• Ley 10-07 del 2007. Sistema Nacional de Control Interno y de la Contraloría General de la República.
• Decreto No. 491 del 2007. Reglamento de la Ley 10-07.
• Principios y Normas Básicas de Control Interno emitidas por la Contraloría General de la República.

Art. 247 de la Constitución de la República Dominicana. “La Contraloría General de la República es el órgano del Poder Ejecutivo rector del control interno, ejerce la fiscalización interna y la  evaluación del debido recaudo, manejo, uso e inversión de los recursos públicos y autoriza las órdenes de pago, previa comprobación del cumplimiento de los trámites legales y administrativos, de las instituciones bajo su ámbito, de conformidad con la ley.”

Resumen Ley 10-07.

• Define el Sistema Nacional de Control Interno (SINACI).
• Establece la rectoría del SINACI en la Contraloría General de la República (CGR), los componentes e interrelaciones.
• Desarrolla aspectos orgánicos de la CGR y del Contralor.
• Define el Control Interno, sus objetivos y componentes (en base al Marco Integrado de Control Interno COSO).
• Desarrolla aspectos orgánicos de las Unidades de Auditoría Interna.
• Establece Sanciones – Artículo 31 suspensión temporal sin goce de sueldo.

Responsable del Control Interno (Ley 10-07, Art. 25). 

• El titular de cada entidad, es el principal responsable del establecimiento y cumplimiento del control interno en la respectiva institución.
• Los servidores públicos en los diferentes niveles de responsabilidad de la entidad u organismos, responderán por el mantenimiento y cumplimiento del control interno de las operaciones o actividades a su cargo.

Artículo 26- Controles Previos.

Los ejecutores directos de las operaciones o actividades son responsables antes de darle trámite, realizarlas, autorizarlas y ordenar o expedir la respectiva orden o libramiento de pago, de aplicar controles internos previos o autocontroles con la finalidad de determinar su veracidad, exactitud y cumplimiento de las normas básicas de control interno (NOBACI). Párrafo I y II. Establecen que el control previo debe estar integrado en el Plan de la Entidad y que las Unidades de Auditoría Interna aplicaran procedimientos de Control posterior.

Resumen del Reglamento 491-07 de aplicación de la Ley 10-07:

Clasifica los entes públicos bajo el ámbito de la ley.

Desarrolla:

• Los principios, objetivos y componentes del sistema.

• La estructura orgánica de la Contraloría General de la República (CGR) y sus atribuciones.
• Las funciones del Contralor.
• La organización y las funciones de las Unidades de Auditoría Interna.

Resumen del Reglamento 491-07 de aplicación de la Ley 10-07:

Establece:

• Jerarquía, alcance y ejercicio de la rectoría del SINACI.
• Deberes institucionales de los miembros del SINACI.
• Bases de la responsabilidad de los servidores públicos.
• Procedimiento para la emisión de informes.

Principios del Sistema Nacional de Control Interno.

Artículos 22 de la Ley 10-07 y artículo 7 del Reglamento 491-07 de aplicación de la Ley 10-07. Desarrolla 8 principios del SINACI: Probidad, legalidad, responsabilidad, Transparencia, Confiabilidad, Eficacia o Efectividad, Economía y Eficiencia. Desarrolla 4 principios de control Interno: Auto Regulación, Auto control, Auto Evaluación y Evaluación separada o independiente.

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