FASE DE PLANIFICACIÓN II Auditoria
Diego AlexanderEnsayo16 de Enero de 2022
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FASE DE PLANIFICACIÓN II |
Informe |
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Párraga Diego Auditoría de planificación Sexto Nivel de Contabilidad y Auditoría 20 de Enero del 2021 |
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Tabla de Contenido
1. Introducción: 3
2. Antecedentes 4
3. Desarrollo: 6
3.1 Planificación detallada de la auditoría 6
3.2 Análisis de los componentes de auditoría 9
3.3 Relevamientos de controles internos y relación con riesgos. 10
3.3.1 Metodologías para el relevamiento del control interno 11
3.4 Técnicas de relevamientos 12
3.5 Matriz de Riesgos y Controles 13
3.5.1 Matriz de riesgos 13
3.5.2 Definiciones 14
3.6 Definiciones y objetivos. 16
3.6.1 Control interno 16
3.7 Controles clave 16
3.7.1 Ejemplos de controles clave 17
3.8 Los ciclos del negocio 18
3.8.1 Ciclo de ventas y cobranza 18
3.8.2 Ciclo de adquisición y pago 18
3.8.3 Ciclo de nómina y personal: 18
3.8.4 Ciclo de otros activos 18
3.8.5 Ciclo de cuentas patrimoniales o ciclo de adquisición y reembolso de capital: 20
3.8.6 Ciclo de propiedad planta y equipo 20
3.8.7 Ciclo de tesorería: 22
3.8.8 Ciclo de producción o ciclo de inventario y almacenamiento: 22
3.8.9 Ciclo de información financiera 22
3.9 Métodos de evaluación de control interno 23
3.9.1 Cuestionarios 23
3.9.2 Método gráfico o diagramas de flujo 24
3.9.4 Combinación de métodos 25
3.9.5 El Informe COSO I 26
3.9.6 Limitaciones del control interno: 27
3.9.7 El Informe COSO II ERM. 27
3.10 Breve enfoque histórico 29
3.10.1 Control Interno Administrativo 29
3.10.2 El control Interno Contable 30
3.11 Componentes del Coso 1 ERM 32
3.11.1 Ambiente de control 32
3.11.2 Evaluación del riesgo 34
3.11.3 Actividades de control 36
3.11.4 Información y comunicación o Sistema de información y comunicación 38
3.11.5 Monitoreo 39
3.12 Componentes del Coso 2 ERM 40
3.12.1 Establecimiento de Objetivos 40
3.12.2 Identificación de Eventos 41
3.12.3 Respuesta a los Riesgos 42
3.13 Evaluación de riesgos 43
3.13.1 Tipos de Riesgos 43
3.13.2 Riesgo inherente 43
3.13.3 El riesgo de control 44
3.13.4 El riesgo aceptable de auditoría 45
3.13.5 Evaluación de Resultados 46
3.14 Programas de Trabajo (Auditoría) 47
3.14.1 Definición 47
3.14.2 Objetivo 47
3.14.3 Diseño de un programa de auditoría 48
4. Conclusiones 49
5. Bibliografía 50
Introducción:
El siguiente informe investigativo tiene como objetivo general presentar un breve resumen de la planificación y componente de la auditoría, conceptos sobre el control interno, técnicas de relevamientos, la matriz de riesgos, los ciclos de negocios, los métodos de evaluación de control interno, los componentes del COSO 1 y COSO 2 y el programa de auditoría entre otras temas relacionado con la fase de la planificación II.
El control interno cosiste en políticas y procedimientos la cual es ejecutada por los consejos de directores, la administración y todo el personal de la entidad, diseñados para proporcionar una seguridad razonable proyectándose a cumplir la efectividad y eficiencia de las operaciones. Por otro lado, los métodos de control interno están estructurado para la obtención de información correcta y segura, salvaguardar los activos mediante una evaluación de cuestionario, método gráfico y el método narrativo o descriptivo.
Los ciclo de los negocios se compone por ciclo de ventas y cobranzas, ciclo de adquisición y pago, ciclo de nominal y personal, ciclo de cuentas patrimoniales, ciclo de propiedad planta y equipo, ciclo de tesorería y de información financiera, entre otros.
El COSO 1 se encarga de diagnosticar problemas, generar los cambios necesarios para gestionarla y evaluar la efectividad del mismo. Está compuesto por 5 componentes los cuales son: ambiente de control, evaluación del riesgo, actividades de control, información y comunicación y monitoreo. En cambio en el COSO 2 solo aumentaría establecimientos de objetivos, identificación de eventos y respuesta a los riesgos. Además para evaluar los riesgos del control interno se utiliza 3 tipos de riesgos los cuales son: riesgos inherentes, riesgo de control y riesgo aceptable de la auditoría.
Antecedentes
Se piensa que el origen del control interno, nace junto con la partida doble, la cual fue una de las primeras medidas de control, pero que no fue sino hasta finales del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses, debido al gran crecimiento económico de los negocios, estos se volvieron más complejos y por lo tanto su administración también. Esto obligó a que los propietarios de los negocios delegaran funciones dentro de la organización, creándose de esta manera sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes y errores. (Ponce, 2016, p. 1)
Es por este motivo que se comenzó a sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de los negocios, ya que se había prestado más atención a la fase de producción y comercialización que a la parte administrativa u organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento de las empresas. (Medina, 2012, p. 1)
Entonces, es plausible afirmar que el control interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control interno.
El Control Interno debe ser empleado por todas las empresas independientemente de su tamaño, estructura y naturaleza de sus operaciones, y diseñado de tal manera, que permita proporcionar una razonable seguridad en lo referente a: La efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera, y el acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Ponce, 2016, p. 1)
Finalmente, en el año 1992, después de muchos años de trabajo se publica en Estados Unidos un marco de control interno integrado o COSO I, para que luego en el año 2013 este sea remplazado por el COSO 2013 publicado en mayo de ese mismo año. Por otro lado, luego de los problemas que sucedieron en varios países del mundo en el nuevo milenio, se evidencio la falta de confianza hacia las normas de auditoría vigentes, es por esto que a partir del 1 de enero del 2005 se formalizó el llamado COSO II para la práctica de la Administración de Riesgos Empresariales E.R.M bajo 8 componentes. (Estupiñán, 2015, p. 75)
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